Налоговая получила данные по автообмену и пишет запросы. Что отвечать?

С сентября 2026 года владельцы зарубежных активов начали получать требования российских налоговых органов, сформированные на основании сведений, поступивших в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией за 2025 год.

Запросы касаются не только личных банковских счетов. В поле зрения ФНС попадают брокерские и инвестиционные счета, а также счета иностранных компаний, с которыми российские налогоплательщики связаны как акционеры, участники, бенефициары или контролирующие лица.

В отдельных случаях одновременно с вопросами о зарубежном счёте инспекция проверяет НДФЛ, исполнение обязанностей по контролируемым иностранным компаниям (КИК), соблюдение валютного законодательства и отдельных ограничений в сфере трансграничных операций.

О том, какую информацию получает ФНС, почему требование налогового органа ещё не означает наличие нарушения и как выстраивать ответ на такой запрос, рассказали в статье для РБК Pro Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики NSV Consulting, и Герман Ковешников, юрист налоговой практики NSV Consulting.

Автоматический обмен превращается в инструмент адресного налогового контроля

Международный автоматический обмен финансовой информацией уже давно используется не только для получения общих сведений о зарубежных активах российских налогоплательщиков.

На практике информация, поступившая из иностранной юрисдикции, становится основанием для конкретных требований в адрес физических лиц.

В сентябре 2026 года ФНС получила очередной массив сведений о зарубежных счетах за 2025 год. После этого территориальные налоговые инспекции начали направлять запросы с просьбой представить документы и пояснения.

При этом интерес налоговых органов не ограничивается фактом наличия иностранного банковского счёта. Проверка может затрагивать движение денежных средств, полученные доходы, операции с ценными бумагами, участие в иностранных компаниях, исполнение обязанностей по КИК, а также соответствие отдельных операций требованиям валютного законодательства.

Важно учитывать, что получение требования само по себе не означает, что налогоплательщик уже нарушил российское законодательство.

Информация автоматического обмена представляет собой массив данных, который ФНС сопоставляет с декларациями, уведомлениями и другими сведениями, уже находящимися в распоряжении российских налоговых органов. Именно при таком сопоставлении могут возникать расхождения.

Например, общий оборот по брокерскому счёту может быть воспринят системой как доход. Сведения о счёте иностранной компании могут стать основанием для вопросов о КИК. Наличие российского гражданства, в свою очередь, иногда приводит к проверке обязанностей, которые в конкретном налоговом периоде у физического лица фактически отсутствовали.

Поэтому каждое требование необходимо анализировать с учётом реального статуса налогоплательщика и характера операций, а не исходить только из формулировок, содержащихся в запросе инспекции.

Какие сведения получает ФНС

В рамках международного автоматического обмена иностранные финансовые организации передают информацию о счетах лиц, которые были определены как налоговые резиденты другой страны — участницы соответствующего механизма обмена.

В требованиях российских налоговых органов могут фигурировать персональные данные владельца счёта, информация о финансовой организации, адрес и заявленное государство налогового резидентства, ИНН, остатки и обороты по счёту, суммы полученных доходов, а также валовая выручка от реализации или погашения финансовых активов.

При этом автообмен не ограничивается обычными банковскими счетами физических лиц.

ФНС может получить сведения по брокерским и инвестиционным счетам, а также по счетам иностранных юридических лиц, если российский налогоплательщик указан в банковских данных как их владелец, акционер, бенефициар или иное контролирующее лицо.

Поэтому требования получают в том числе россияне, которые вообще не имеют личного банковского счёта за рубежом, но владеют иностранной компанией или связаны с ней иным образом.

Почему необходимо отдельно проверять налоговое резидентство

Один из ключевых вопросов при работе с требованиями, основанными на данных автообмена, — статус налогоплательщика в конкретном году.

Запрос может прийти и человеку, который в соответствующем периоде не являлся налоговым резидентом России.

Данные, передаваемые иностранным банком, сами по себе не всегда позволяют установить фактический налоговый статус физического лица по российским правилам. Иностранная финансовая организация определяет резидентство клиента исходя из имеющейся у неё информации, однако такая квалификация может не совпадать с результатом применения российского законодательства.

Налоговое резидентство в РФ определяется с учётом продолжительности пребывания человека в России и предусмотренных законом специальных правил. При этом гражданство само по себе не определяет наличие обязанности уплачивать НДФЛ с зарубежных доходов.

В результате ФНС может получить информацию о зарубежном счёте, сопоставить её с имеющимися сведениями о физическом лице и направить требование, не располагая на этом этапе полной информацией о его фактическом налоговом статусе в соответствующем году.

Поэтому в ряде случаев одной из основных задач при подготовке ответа становится подтверждение того, являлся ли человек налоговым резидентом РФ в проверяемом периоде и какие именно обязанности у него в связи с этим возникали.

Личный счёт и счёт иностранной компании: разные последствия

При анализе требования принципиально важно установить, по какому именно счёту ФНС получила сведения.

Если речь идёт о личном зарубежном счёте физического лица, налоговый орган может анализировать остатки и движение денежных средств, полученные доходы, а также исполнение обязанностей по декларированию и представлению отчётности.

Если человек в соответствующем году не являлся налоговым резидентом РФ, это может иметь принципиальное значение для оценки его обязанностей по НДФЛ и зарубежным доходам. Вместе с тем вопросы валютного регулирования необходимо анализировать отдельно: часть требований валютного законодательства может зависеть не от налогового, а от валютного статуса лица.

Иная ситуация возникает, если сведения поступили по счёту иностранной компании.

В таком случае ФНС может заинтересоваться уже не личным зарубежным счётом, а участием физического лица в иностранной структуре. Налоговый орган может проверить, было ли подано уведомление об участии в иностранной организации, возникала ли обязанность уведомлять о КИК, представлялась ли необходимая отчётность, как определялась прибыль КИК и существовали ли основания для освобождения этой прибыли от налогообложения.

При этом сам факт связи российского гражданина с иностранной компанией ещё не означает автоматического возникновения обязанностей по КИК.

Для целей российского законодательства о КИК существенное значение имеет в том числе налоговое резидентство контролирующего лица в соответствующем периоде. Поэтому если физическое лицо в конкретном году не являлось налоговым резидентом РФ, поступление в ФНС информации о связанном с ним иностранном юридическом лице само по себе ещё не подтверждает наличие нарушения.

ОАЭ и Казахстан — среди наиболее заметных направлений запросов

По практике NSV Consulting значительный объём требований в настоящее время связан со счетами и структурами в ОАЭ и Казахстане.

Казахстан участвует не только в международном автоматическом обмене финансовой информацией, но и в других механизмах налогового взаимодействия с Россией. Обмен может охватывать сведения о доходах физических и юридических лиц и уплаченных налогах.

ОАЭ также участвуют в международном обмене финансовой информацией с Россией. В последние годы практическое значение этого механизма для российских владельцев активов в Эмиратах заметно возросло.

В случае с ОАЭ налоговые требования часто выходят за пределы проверки непосредственно зарубежного счёта. После анализа поступивших финансовых данных инспекция может начать задавать вопросы по иностранной компании и исполнению обязанностей по КИК.

Такая ситуация особенно характерна для собственников компаний в ОАЭ, которые практически не использовали личные зарубежные счета или вообще их не имели, но были идентифицированы иностранным банком как лица, связанные со счетами принадлежащих им компаний.

Брокерские счета: оборот по счёту могут принять за доход

Отдельная категория требований связана с иностранными брокерскими и инвестиционными счетами.

На практике возможна ситуация, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил свои обязанности: подал декларацию 3-НДФЛ, отразил операции с ценными бумагами, учёл соответствующие расходы, рассчитал налоговую базу и уплатил НДФЛ.

Тем не менее после получения данных автоматического обмена инспекция может направить требование и указать на предполагаемую крупную недоимку.

Причиной может стать формат информации, поступившей от иностранного финансового учреждения. Общий оборот по брокерскому счёту или валовая стоимость операций может отражаться в категории, которую автоматизированная система воспринимает как доход налогоплательщика.

Однако для налогообложения операций с ценными бумагами имеет значение финансовый результат с учётом соответствующих расходов.

Поэтому указанная ФНС сумма предполагаемой недоимки ещё не означает, что налог действительно необходимо доплатить.

В такой ситуации требуется восстановить полную картину операций: проанализировать брокерские отчёты, приобретение и реализацию активов, расходы, комиссии, уплаченные за рубежом налоги и другие показатели, влияющие на налоговую базу. После этого полученный финансовый результат необходимо сопоставить со сведениями, поступившими в ФНС в рамках автообмена.

Требование может затронуть не только НДФЛ

Запрос по зарубежному счёту необходимо рассматривать шире, чем просто проверку наличия или отсутствия налоговой задолженности.

Получив сведения об иностранном активе, ФНС может одновременно проверить правильность определения налоговой базы, применение льгот и зачётов, исполнение обязанностей по КИК и представление необходимых уведомлений по зарубежным счетам.

Кроме того, информация о движении денежных средств может стать основанием для анализа валютных операций.

Особое внимание могут вызвать операции, допустимость которых с точки зрения российского валютного законодательства требует отдельной оценки. В числе примеров — расчёты наличными с нерезидентами, а также использование распространённых в ОАЭ менеджерских чеков при сделках с недвижимостью.

Дополнительно необходимо учитывать специальные экономические меры и ограничения, установленные в отношении отдельных трансграничных операций. Налоговый орган может анализировать участников цепочки платежей, суммы, даты и направления движения денежных средств.

Если речь идёт о значительных активах, проверка иногда выходит далеко за пределы конкретного счёта или отдельной операции.

Инспекция может заинтересоваться происхождением капитала и предыдущими этапами его движения. В результате требование, первоначально связанное с одним зарубежным счётом, способно стать отправной точкой для более широкого анализа финансовой истории налогоплательщика.

Почему не стоит отвечать на требование по шаблону

Один из наиболее рискованных подходов — сразу направить в налоговый орган весь массив имеющихся документов без предварительного анализа.

Сначала необходимо понять, какой информацией уже располагает ФНС, какие обстоятельства она пытается установить и какие документы действительно подтверждают позицию налогоплательщика.

Формально стандартное требование может затрагивать одновременно налоговые, валютные и корпоративные вопросы. Поэтому до направления ответа необходимо оценить не только отдельную операцию, но и структуру владения зарубежными активами и движение капитала в целом.

Избыточное предоставление информации также может создавать риски. Документы, не относящиеся непосредственно к предмету запроса, способны вызвать дополнительные вопросы и расширить предмет последующего контроля.

Как подготовить ответ на запрос ФНС

Оптимальный алгоритм работы с требованием можно разделить на пять этапов:

1. Определить источник информации. Необходимо установить, какой зарубежный банк или иная финансовая организация передала сведения, какой именно счёт или иностранная компания фигурируют в запросе, за какой период получены данные и какие суммы известны налоговому органу.
2. Проверить статус налогоплательщика в соответствующем году. Следует отдельно определить налоговое и валютное резидентство и установить, какие обязанности по 3-НДФЛ, зарубежным счетам и КИК возникали в проверяемом периоде.
3. Сопоставить данные автообмена с фактическими операциями. По банковскому счёту анализируется движение денежных средств, по брокерскому — сделки и фактический финансовый результат, по иностранной компании — её отчётность, прибыль, расходы и налоги, уплаченные за рубежом.
4. Отдельно проверить валютные и иные ограничения. Даже при отсутствии налоговой недоимки необходимо оценить операции с точки зрения Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также применимых специальных экономических мер.
5. Сформировать доказательную позицию и подготовить пояснения. Ответ должен опираться на документы и последовательно объяснять экономическую природу операций, налоговый статус физического лица и основания для соответствующей налоговой квалификации.

Если ФНС уже указывает конкретную сумму предполагаемой задолженности, необходимо дополнительно установить, из каких операций и расчётов она сформирована. Полученный налоговым органом результат следует сопоставить с фактическими данными и первичными документами, определить причины расхождений и обосновать правильную сумму налоговых обязательств.

Что важно учитывать владельцам зарубежных активов

Новая волна требований показывает, что сведения, поступающие в Россию по автоматическому обмену, всё активнее используются в практической контрольной работе ФНС.

При этом сам факт получения запроса не означает автоматически ни наличие недоимки, ни совершение валютного нарушения. Существенное значение имеют тип счёта, статус налогоплательщика в конкретном периоде, характер операций и содержание информации, которой уже располагает налоговый орган.

Поэтому ответ на требование ФНС целесообразно готовить после комплексного анализа налоговой и валютной позиции. Это особенно важно для владельцев иностранных компаний, брокерских счетов и структур в юрисдикциях, из которых российские налоговые органы регулярно получают финансовую информацию.

Грамотно выстроенная позиция позволяет не только ответить на конкретный запрос, но и заранее выявить возможные расхождения между фактическими обстоятельствами и информацией, поступившей в ФНС в рамках международного автоматического обмена.

Полный материал доступен по ссылке на сайте РБК Pro.