Бухгалтерский учет и аудит в Китае

1. Учет ведется по китайским стандартам

Компании в Китае ведут учет по Chinese Accounting Standards / PRC GAAP. Если материнская компания использует IFRS, US GAAP или другую систему отчетности, это не заменяет китайский statutory accounting. Обычно требуется отдельная локальная отчетность в Китае и отдельная управленческая или консолидационная отчетность для группы.

2. Официальная отчетность привязана к RMB

Даже если компания ведет расчеты в иностранной валюте, официальная налоговая и бухгалтерская отчетность в Китае обычно готовится в юанях. Валютные операции требуют корректной переоценки, подтверждающих документов и внимательной сверки с банковскими данными.

3. Fapiao имеет ключевое значение

«Fapiao» — это не просто счет или чек, а налоговый документ, который подтверждает операцию для целей НДС и налогового учета. Отсутствие корректного «fapiao» может привести к тому, что расход не будет принят для налогового вычета или возникнут вопросы при аудите.

4. Бухгалтерский учет и налоговый учет могут отличаться

Расход может быть отражен в бухгалтерии, но не принят для целей корпоративного налога. Поэтому при годовом закрытии важно делать налоговые корректировки: по представительским расходам, штрафам, резервам, связанным сторонам, амортизации, командировкам, маркетинговым расходам и внутригрупповым услугам.

5. Важны договоры, акты и подтверждающие документы

Китайский учет требует сильной документальной базы. Для аудита и налоговой проверки обычно нужны договоры, счета, «fapiao», банковские выписки, акты приемки, накладные, таможенные документы, расчеты заработной платы и внутренние согласования.

6. Отдельное внимание уделяется операциям со связанными сторонами

Внутригрупповые платежи, управленческие расходы, роялти, займы, услуги головного офиса и трансграничные расчеты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Такие операции часто проверяются при аудите, налоговой сверке и валютном контроле.

Аудит в Китае — это независимая проверка финансовой отчетности компании, подтверждающая корректность отражения операций, активов, обязательств, доходов и расходов. Для компаний с иностранным участием аудит часто нужен не только для выполнения требований, но и для корпоративного контроля, распределения прибыли, привлечения финансирования и отчетности перед головным офисом.

По итогам аудита компания получает аудиторский отчет и перечень выявленных замечаний. При необходимости мы помогаем устранить несоответствия, скорректировать учетные данные и подготовить документы для дальнейшей подачи в налоговые, банковские или корпоративные инстанции.

Аудит в Китае проводится лицензированной аудиторской фирмой. Его цель — подтвердить, что финансовая отчетность компании корректно отражает финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств в соответствии с китайскими правилами учета.

В ходе аудита обычно проверяются:

• банковские остатки и движение денежных средств;
• выручка и подтверждающие документы;
• НДС и счета-фактуры (fapiao);
• расходы и их налоговая обоснованность;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• запасы и основные средства;
• расчеты с сотрудниками;
• социальные взносы и зарплатные отчисления;
• операции со связанными сторонами;
• уставный капитал и фактические взносы участников;
• валютные операции и трансграничные платежи;
• корректировки по корпоративному налогу;
• соответствие данных бухгалтерии, налоговой отчетности и банковских операций.

Аудит в Китае особенно важен, если компания:

• является WFOE, JV или другой компанией с иностранными инвестициями;
• планирует распределение дивидендов;
• готовит отчетность для головного офиса;
• проходит банковскую проверку;
• привлекает инвестиции или финансирование;
• участвует в сделке M&A;
• имеет операции со связанными сторонами;
• ведет импорт, экспорт или трансграничные расчеты;
• имеет существенные остатки запасов, оборудования или дебиторской задолженности;
• ранее не проходила полноценную проверку бухгалтерии.

Бухгалтерский учет и аудит в Китае строятся вокруг регулярного налогового календаря, годового закрытия и требований к корпоративной отчетности. Для иностранной компании особенно важно заранее понимать ключевые дедлайны: большинство ошибок возникает не из-за сложных операций, а из-за несвоевременной подготовки документов, расхождений по «fapiao», налоговым данным, банковским операциям и бухгалтерской отчетности.

Годовой бухгалтерский и аудиторский цикл в Китае обычно выглядит так:

Январь — февраль:
закрытие бухгалтерского года, сверка банковских операций, проверка «fapiao», инвентаризация, подготовка первичных документов, сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Февраль — март:
подготовка годовой финансовой отчетности, предварительный расчет корпоративного налога, сбор документов для аудитора, проверка операций со связанными сторонами.

Март — апрель:
проведение аудита, подготовка налоговых корректировок, анализ расходов, которые могут быть не приняты для налогового вычета, согласование расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

До 31 мая:
завершение годовой налоговой сверки по корпоративному налогу, подача годовой CIT-декларации, уплата доплаты или оформление переплаты.

До 30 июня:
подача годового отчета компании в систему корпоративного раскрытия. Для компаний с иностранным капиталом также проверяется выполнение обязанностей по foreign investment information reporting.

На практике компании в Китае чаще всего сталкиваются со следующими проблемами:

• пропуск ежемесячных или квартальных налоговых сроков;
• расхождения между fapiao, договорами и банковскими платежами;
• отсутствие подтверждающих документов по расходам;
• отражение расходов без налоговой проверки;
• ошибки в VAT;
• несверенные внутригрупповые операции;

• некорректный учет валютных операций;
• отсутствие подготовки к годовому аудиту;
• несоответствие данных между китайской отчетностью и отчетностью головного офиса;
• позднее начало годового закрытия;
• попытка распределить дивиденды до завершения аудита и налоговой сверки.

Компаниям в Китае лучше не ждать конца года. Оптимальный подход — закрывать учет ежемесячно, сверять fapiao и налоги до подачи деклараций, а подготовку к годовому аудиту начинать уже в январе. Это снижает риск штрафов, налоговых корректировок, задержек с отчетностью и проблем при распределении прибыли.

Мы помогаем компаниям в Китае:

• вести ежемесячный бухгалтерский учет;
• контролировать налоговые дедлайны;
• готовить НДС-отчетность;
• отчетность по корпоративному налогу и заработной плате;
• проводить годовое закрытие;
• готовиться к аудиту;
• взаимодействовать с аудиторами;
• устранять расхождения в учете;
• восстанавливать документы;
• проверять налоговые риски;
• готовить управленческую отчетность для собственников и головного офиса.

Если ваша компания уже работает в КНР или только планирует выход на китайский рынок, важно заранее выстроить надежную систему учета, отчетности и контроля.

Оставьте заявку — мы проанализируем вашу ситуацию, определим применимые требования и предложим оптимальный формат бухгалтерского и аудиторского сопровождения в Китае.