Бухгалтерский учет и аудит в Индии

Ведение бизнеса в Индии требует регулярного бухгалтерского учета, налоговой отчетности, аудита и корпоративного комплаенса. Компании должны соблюдать требования Закона о компаниях, законов о налоге на прибыль, НДС, правил по удержанию налога у источника, файлирования в реестр компаний и учета заработной платы.

Для компаний в Индии особенно сложно вести учет из-за большого количества параллельных дедлайнов: бухгалтерская отчетность, обязательный аудит, налоговый аудит, отчетность по налогу на товары и услуги (GST), удержание налога у источника (TDS), ежегодные файлирования в реестре компаний (ROC) и подготовка документов для распределения прибыли.

Бухгалтерский учет в Индии ведется по индийским бухгалтерским стандартам. Компании обязаны вести книги учета, готовить финансовую отчетность, проходить аудит, подавать налоговую декларацию и ежегодные формы в реестр компаний.

Для большинства компаний финансовый год в Индии заканчивается 31 марта. Поэтому ключевой годовой цикл обычно строится вокруг дат: 31 марта, 30 сентября, 31 октября, 30 ноября и 31 декабря.

Услуги по ведению бухучета и аудита важны для:

• иностранных компаний, открывающих бизнес в Индии;
• частных индийских компаний;
• дочерних компаний международных групп;
• компаний с иностранными инвестициями;
• торговых, IT, SaaS, e-commerce, производственных и сервисных компаний;

• компаний, работающих с налогом на товары и услуги;
• бизнеса с сотрудниками в Индии;
• компаний с трансграничными платежами;
• бизнеса, который планирует распределение дивидендов, привлечение инвестиций.

Апрель — май

После закрытия финансового года компания собирает бухгалтерские данные, сверяет счета-фактуры, банковские операции, налог на товары и услуги, удержание налога у источника, ведомости по заработной плате, дебиторскую и кредиторскую задолженность. На этом этапе важно проверить, есть ли расхождения между бухгалтерскими книгами, декларацией по налогу на товары и услуги и отчетностью по удержанному налогу у источника.

Июнь — август

Компания готовит финансовую отчетность, расшифровки, рабочие документы для аудитора, подтверждающие документы и данные для обязательного аудита. Если есть операции со связанными сторонами, нужно заранее подготовить документацию по трансфертному ценообразованию.

Сентябрь

Ключевой месяц для годового комплаенса. Обычно до конца сентября проводится ежегодное общее собрание акционеров, завершается обязательный аудит и, если применимо, отчет по налоговому аудиту. Для компании с финансовым годом, заканчивающимся 31 марта, годовое общее собрание обычно должна пройти до 30 сентября.

Ключевой месяц для ежегодного комплаенса. Обычно до конца сентября проводится общее ежегодное собрание акционеров, завершается обязательный аудит и, если применимо, подача налогового отчета. Для компании с финансовым годом, заканчивающимся 31 марта, собрание обычно должно пройти до 30 сентября.

Октябрь

Обычно подается декларация по налогу на прибыль для компаний без обязательства по трансфертному ценообразованию. Также после общего собрания акционеров начинается период подачи форм АОС-4 и форм MGT-7/MGT-7A в MCA/ROC.

Ноябрь

Для компаний с обязательства по трансфертному ценообразованию срок подачи декларация по налогу на прибыль обычно переносится на 30 ноября. В этот период также важно закрыть все вопросы по связанным сторонам, международным платежам и форме 3CEB.

Декабрь

Обычно подается годовая декларация по налогу на товары и услуги – форма GSTR-9, если она применима к компании. Это требует сверки GSTR-1, GSTR-3B, налогового кредита по входящему налогу, реестра продаж, реестра покупок и бухгалтерских данных.

1. Финансовый год обычно заканчивается 31 марта

Индийский финансовый год обычно идет с 1 апреля по 31 марта. Для международных групп это важно учитывать при консолидации, если головной офис работает по календарному году.

2. Учет ведется по индийским стандартам

В зависимости от типа, размера, статуса и листинга компании могут применяться индийские стандарты бухгалтерского учета или бухгалтерские стандарты. Индийские стандарты бухгалтерского учета во многом сближены с международными стандартами финансовой отчетности, но имеют индийские особенности. Поэтому отчетность группы по международным стандартам финансовой отчетности или общепринятые принципы бухгалтерского учета США не заменяет локальную индийскую обязательная отчетность.

3. Аудит обязателен для компаний

Компании, зарегистрированные в соответствии с Законом о компаниях, как правило, проходят ежегодный обязательный аудит. Аудитор проверяет финансовую отчетность, книги учета, банковские операции, налоги, обязательства, активы, операции со связанными сторонами и соблюдение применимых требований.

4. Налог на товары и услуги (GST) требует регулярной сверки

Налог на товары и услуги — один из самых важных налоговых блоков в индийской бухгалтерии. Ошибки в формах GSTR-1, GSTR-3B, электронных счетах-фактурах, налоговом кредите по входящему налогу или сверке с поставщиками могут привести к налоговым рискам, пени, штрафам и блокировкам.

5. Налоговый учет отличается от бухгалтерского

Расход может быть отражен в бухгалтерии, но не всегда принят для целей налога на прибыль. При подготовке декларации по налогу на прибыль и налогового аудита важно проверять амортизацию, резервы, операции со связанными сторонами, удерживаемый налог и корректировки по трансфертному ценообразованию.

6. Важны счета-фактуры, договоры и подтверждающие документы

Индийский аудит и налоговый комплаенс требуют сильной документальной базы. Обычно нужны договоры, счета-фактуры, заказы на покупку, банковские выписки, документы по заработной плате, декларации по налогу на товары и услуги, платежные квитанции по удержанному налогу у источника, реестр основных средств, решения совета директоров и пр.

7. Операции со связанными сторонами требуют отдельного контроля

Операции со связанными сторонами проверяются с точки зрения Закона о компаниях, бухгалтерских стандартов, налогового аудита и трансфертного ценообразования. Для международных групп особенно важны управленческие вознаграждения, роялти, услуги информационных технологий, займы, гарантии, распределение затрат и внутригрупповые возмещения.

В Индии важно различать несколько видов аудита.

Обязательный аудит

Обязательный аудит – обязательный аудит финансовой отчетности компании в соответствии с Законом о компаниях. Его проводит сертифицированный бухгалтер или аудиторская фирма. Цель – подтвердить, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении компании.

Налоговый аудит

Налоговый аудит — аудит для целей налога на прибыль, который применяется при достижении определенных порогов и условий. Он проводится в соответствии с Разделом 44АБ и обычно оформляется через установленный аудиторский отчет.

Аудит и сверка налога на товары и услуги

В зависимости от оборота и применимых требований компания может готовить годовую декларацию по налогу на товары и услуги и сверочный отчет. Даже если отдельный аудит не требуется, сверка по налогу на товары и услуги с бухгалтерскими книгами остается критически важной.

Отчет по трансфертному ценообразованию

Если компания имеет международные операции или определенные внутренние операции со связанными сторонами, может потребоваться отчет по трансфертному ценообразованию / форма 3CEB и соответствующая документация.

В ходе аудита обычно проверяются:

• бухгалтерские книги и оборотно-сальдовая ведомость;
• банковские выписки и банковские сверки;
• признание выручки;
• реестр покупок и счета поставщиков;
• декларации по налогу на товары и услуги и налоговый кредит по входящему налогу;
• уплата удержанного налога у источника и декларации по удержанному налогу у источника;
• документы по заработной плате;

• реестр основных средств;
• займы, депозиты и внутригрупповые остатки;
• операции со связанными сторонами;
• платежи за рубеж и удерживаемый налог;
• протоколы заседаний совета директоров и одобрения;
• обязательные реестры;
• резервы, начисления и условные обязательства;
• соблюдение бухгалтерских стандартов;
• финансовая отчетность и примечания.

На практике компании в Индии чаще всего сталкиваются со следующими проблемами:

• несвоевременная подача GSTR-1 или GSTR-3B;
• расхождения между GSTR-1, GSTR-3B и бухгалтерскими книгами;
• неправильно заявленный налоговый кредит по входящему налогу;
• ошибки в ставке удержания налога у источника;
• несвоевременная уплата удержанного налога у источника;
• отсутствие документов по платежам за рубеж;
• неправильно оформленные внутригрупповые операции;

• отсутствие документации по трансфертному ценообразованию;
• не сверенные остатки по расчетам с поставщиками и клиентами;
• задержка обязательного аудита;
• поздняя подготовка к общему ежегодному собранию;
• пропуск сроков подачи форм АОС-4 и форма МGT-7;
• несоответствие индийской обязательной финансовой отчетности отчетности головного офиса;
• попытка распределить прибыль без учета налогов, резервов и требований комплаенса.

Если ваша компания уже работает в Индии или только планирует выход на индийский рынок, важно заранее выстроить учет, налоговый календарь и систему подготовки к аудиту.

Оставьте заявку – мы проверим применимые дедлайны, определим обязательные и подготовим компанию к бухгалтерскому, налоговому и аудиторскому комплаенсу в Индии.