Получение сертификата налогового резидентства Кипра

Специалисты NSV Consulting предварительно оценивают основания для получения сертификата налогового резидентства Кипра и сопровождают процесс его получения.

В рамках услуги мы анализируем:

• налоговый статус заявителя;
• цель получения сертификата налогового резидентства;
• предполагаемое применение соглашения об избежании двойного налогообложения;
• требования страны, в которой планируется использовать сертификат;
• дополнительные условия, необходимые для применения соответствующей налоговой льготы.

Сертификат налогового резидентства Кипра может потребоваться, в частности, для:

• применения соглашения об избежании двойного налогообложения;
• получения пониженной ставки налога у источника;
• применения предусмотренного СИДН освобождения от налога в стране источника;
• подтверждения налогового статуса перед иностранным налоговым органом;
• предоставления подтверждения налогового статуса банку или иной финансовой организации;
• для целей автоматического обмена финансовой информацией (CRS) и др.

Наиболее распространённая ситуация — получение дохода из иностранного государства, которое требует подтверждения налогового резидентства получателя для применения положений соответствующего СИДН.

Сертификат может потребоваться, например, при получении:

• дивидендов;
• процентов;
• роялти;
• доходов от продажи ценных бумаг;
• доходов от оказания услуг;
• иных доходов из иностранной юрисдикции.

Для физических лиц возможность получения сертификата налогового резидентства зависит от наличия оснований для признания их налоговыми резидентами Кипра.

Кипр предусматривает два основных механизма определения налогового резидентства:

• правило 183 дней (183-day rule);
• правило 60 дней (60-day rule) при соблюдении установленных условий.

Перед подачей заявления необходимо определить, на каком основании физическое лицо является налоговым резидентом Кипра.

При этом особое внимание необходимо уделить ситуации, когда физическое лицо одновременно сохраняет существенные связи с другой страной. Получение налогового резидентства Кипра не всегда означает автоматическое прекращение налогового резидентства в другом государстве. В отдельных случаях может возникнуть ситуация двойного налогового резидентства, требующая анализа применимого соглашения об избежании двойного налогообложения при его наличии.

Для кипрских компаний получение сертификата налогового резидентства требует анализа налогового статуса компании и фактических обстоятельств её управления и деятельности.

При оценке ситуации могут иметь значение:

• место принятия ключевых управленческих решений;
• полномочия и фактическая роль директоров;
• место проведения заседаний органов управления;
• место фактического осуществления управления и контроля;
• характер деятельности компании;
• наличие сотрудников и иных ресурсов;
• документы, подтверждающие связь компании с Кипром.

Особенно важен предварительный анализ, если собственники или руководители компании находятся в другой юрисдикции и фактически участвуют в управлении бизнесом из-за рубежа.

Сертификат налогового резидентства подтверждает налоговое резидентство Кипра, однако сам по себе не создаёт право на получение конкретной налоговой льготы по СИДН.

В зависимости от конкретной страны и вида дохода дополнительно могут анализироваться:

• статус фактического получателя дохода;
• право получателя распоряжаться доходом;
• экономическая цель структуры;
• фактическая деятельность и деловое присутствие;
• применимые правила противодействия злоупотреблениям;
• требования законодательства страны источника дохода;
• иные условия соответствующего СИДН.

Поэтому при получении сертификата налогового резидентства для применения конкретного СИДН важно анализировать всю структуру сделки и условия получения дохода, а не только процедуру получения самого документа.

Специалисты NSV Consulting проводят комплексное сопровождение получения сертификата налогового резидентства Кипра — от предварительной оценки права на его получение и подготовки документов до взаимодействия с налоговым органом и анализа возможности применения льгот по СИДН.

До подачи заявления мы анализируем фактические обстоятельства заявителя и определяем, имеются ли основания для признания его налоговым резидентом Кипра и получения соответствующего сертификата.

Для физических лиц мы оцениваем возможность признания их налоговыми резидентами Кипра с учётом:

• правила 183 дней (183-day rule);
• правила 60 дней (60-day rule);
• фактического пребывания на Кипре;
• наличия постоянного жилья;
• выполнения иных условий, предусмотренных законодательством Кипра.

Для компаний анализируем применимые правила определения налогового резидентства и обстоятельства, связанные с управлением компанией и её деятельностью.

Мы анализируем, для каких целей клиенту необходим сертификат налогового резидентства Кипра.

В частности:

• применение конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН);
• получение налоговой льготы или снижение налога у источника;
• подтверждение налогового статуса перед иностранным налоговым органом;
• предоставление сертификата банку или финансовой организации;
• иные международные налоговые цели.

При необходимости мы отдельно оцениваем не только возможность получения сертификата, но и возможность достижения той налоговой цели, для которой он требуется.

Если сертификат налогового резидентства необходим для применения конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), мы анализируем условия применения соответствующей налоговой льготы.

В зависимости от ситуации рассматриваем:

• применимое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН);
• вид получаемого дохода;
• требования страны источника дохода;
• статус получателя дохода;
• требования к фактическому владельцу дохода (beneficial owner);
• применимые правила противодействия злоупотреблениям налоговыми соглашениями (anti-abuse rules);
• дополнительные требования национального законодательства.

Это позволяет заранее определить, достаточно ли одного сертификата для применения предполагаемой налоговой льготы или необходимо выполнить дополнительные условия.

Мы сопровождаем подготовку заявления и необходимых документов для получения сертификата налогового резидентства Кипра.

В зависимости от статуса заявителя и конкретной ситуации могут потребоваться:

• документы, подтверждающие пребывание физического лица на Кипре;
• документы, подтверждающие наличие постоянного жилья;
• корпоративные документы;
• сведения о директорах;
• документы, подтверждающие деятельность компании;
• документы, подтверждающие фактическое управление компанией;
• иные подтверждающие документы.

Мы сопровождаем процесс получения сертификата налогового резидентства и при необходимости помогаем подготовить дополнительные документы и пояснения.

Если в процессе рассмотрения заявления возникают дополнительные вопросы, мы анализируем их содержание и помогаем сформировать необходимую позицию и пакет документов.

При необходимости мы сопровождаем клиента на этапе практического использования полученного сертификата:

• помогаем предоставить сертификат налогового резидентства его адресату — иностранному налоговому органу, налоговому агенту, банку или финансовой организации и т.д.;
• анализируем и готовим ответы на возникающие вопросы и запросы дополнительных документов;
• при необходимости готовим пояснения, подтверждающие право клиента на применение СИДН;
• сопровождаем процесс применения предусмотренной СИДН налоговой льготы или сниженной ставки налога у источника;
• взаимодействуем с налоговым агентом или иным ответственным лицом по вопросам применения льготы;
• анализируем причины отказа в применении льготы и при необходимости разрабатываем дальнейшую позицию.