Получение сертификата налогового резидентства Гонконга

Офшорный статус дохода, получаемого гонконгской компанией, не означает автоматически, что она не вправе получить сертификат налогового резидентства Гонконга. При рассмотрении заявления на сертификат IRD оценивает, является ли компания резидентом Гонконга для целей конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения, а именно:

• где осуществляется управление компанией и контроль над её деятельностью;
• где принимаются ключевые управленческие решения;
• где работают директора;
• где ведётся деятельность;
• существует ли достаточная связь компании с Гонконгом;
• не создана ли компания исключительно для получения налоговых льгот.

Компания, зарегистрированная в Гонконге и получающая исключительно прибыль из иностранных источников, может оставаться резидентом Гонконга для целей СИДН.

Департамент внутренних доходов Гонконга прямо указывает, что подать заявление на сертификат, как правило, может компания, учреждённая в Гонконге, а также иностранная компания, управляемая или контролируемая из Гонконга. Однако окончательные критерии зависят от текста конкретного соглашения, поэтому получение сертификата зависит от того, сможет ли компания подтвердить, что она является налоговым резидентом Гонконга для целей соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Необходимо учитывать, что получение сертификата налогового резидентства не гарантирует автоматическое получение льгот по налоговому соглашению: выполнение условий налогового соглашения (тест деловой/основной цели, тест фактического получателя дохода и т.д.) и антиуклонительных норм проверяется налоговым агентом / налоговым органом иностранной юрисдикции-источника выплаты дохода.

Пример:

Торговая компания зарегистрирована в Гонконге.

При этом:

• контракты с поставщиками и покупателями заключались и исполнялись за пределами Гонконга;
• товары не въезжали на территорию Гонконга;
• гонконгская компания заявляла об офшорном статусе своих доходов (Offshore Claim).

Вопрос: может ли компания получить сертификат налогового резидентства для применения льгот по налоговым соглашениям?

Ответ: компания с нашей помощью успешно получила сертификат налогового резидентства и применила льготные ставки по налоговому соглашению. После упрощения процедуры в 2023 году Департамент внутренних доходов Гонконга выдаёт сертификаты на основании критериев, предусмотренных соответствующим налоговым соглашением: либо инкорпорация в Гонконге, либо управление и контроль из Гонконга.

Сертификат налогового резидентства (Certificate of Resident Status) — это официальный документ, выдаваемый Департаментом внутренних доходов Гонконга (IRD), который подтверждает, что физическое лицо или компания является налоговым резидентом Гонконга для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

Сертификат может потребоваться, если иностранная юрисдикция предоставляет налоговые льготы резидентам Гонконга в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.

Например, сертификат налогового резидентства может использоваться для подтверждения права гонконгского получателя дохода обратиться за применением пониженной ставки налога у источника выплаты в иностранной юрисдикции — при условии соблюдения всех требований соответствующего налогового соглашения и законодательства страны источника дохода.

При этом необходимо учитывать, что получение сертификата налогового резидентства само по себе не означает автоматического получения льгот по СИДН. Налоговый агент или налоговый орган иностранной юрисдикции может дополнительно проверить выполнение иных условий соглашения, включая статус фактического получателя дохода, наличие достаточной связи с соответствующей структурой и соблюдение применимых антиуклонительных правил.