Главная Контролируемые иностранные компании Финансовая отчетность и аудит для КИК

Финансовая отчетность и аудит для КИК

Налоговым законодательством РФ установлена обязанность владельцев КИК вместе с уведомлением о КИК представлять ее финансовую отчетность, а при определённых условиях — аудиторское заключение к ней. Именно финансовая отчетность является базисным документом для определения размера прибыли КИК и оценки необходимости ее отражения в налоговой декларации контролирующего лица, а также возможности освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ.

Связаться
с экспертом

Отчетность и аудит КИК: информация и документы

Каковы требования к отчетности КИК?

Финансовую отчетность необходимо представлять в отношении любых КИК, кроме зарегистрированных в странах-членах ЕАЭС (Армения, Казахстан, Белоруссия, Киргизия).

Отчетность должна быть составлена по местным стандартам (если это обязательное требование
юрисдикции регистрации КИК — например, Гонконга, или по международным стандартам
(МСФО)).

Аудиторское заключение к финансовой отчетности должно быть представлено в следующих случаях:

аудит обязателен в соответствии с требованиями юрисдикции регистрации КИК;
между РФ и страной регистрации КИК отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения;
страна регистрации КИК находится в списке стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией (составляется ФНС РФ).

Как получить услугу по аудиту КИК?

Для оказания данной услуги нам потребуются следующие документы:

Банковские выписки по счёту КИК.
Документы по отдельным банковским операциям по счету КИК.
Договоры, инвойсы, счета и иные подобные документы — по отдельному запросу с нашей стороны.
Портфолио финансовых активов КИК, если КИК владеет ценными бумагами и иными финансовыми активами.
Документы для прохождения процедуры проверки и идентификации клиента (KYC).

Результат для бизнеса

По результатам подготовки финансовой отчётности вы:

избегаете штрафа в размере от 500 000 рублей за каждую КИК за каждый год за непредоставление документов, подтверждающих размер убытка/прибыли КИК, либо предоставление заведомо недостоверных сведений.
избегаете штрафа в размере 1 000 000 рублей за каждую КИК за непредоставление документов, подтверждающих размер убытка/прибыли КИК, или документов, подтверждающих право на освобождение прибыли КИК от налогообложения, по требованию налоговых органов в течение 1-го месяца.

Кроме того, у вас появится возможность:

оценить прибыль КИК на предмет превышения необлагаемого порога в 10 млн рублей и определить необходимость отражения прибыли КИК в налоговой декларации или же возможность заявить освобождение прибыли КИК от налогообложения;
получить полное представление о финансовых результатах деятельности вашей КИК.

Эксперты NSV Consulting по контролируемым иностранным компаниям (КИК)

Оставить
заявку

Анастасия Васильева

Руководитель налоговой практики, к.ю.н.

Герман Ковешников

Юрист налоговой практики

Частые вопросы по подготовке финансовой отчетности и аудиту для КИК

В каком случае необходимо готовить аудит финансовой отчетности КИК?

Аудит финансовой отчетности КИК нужно обязательно предоставить в налоговые органы РФ, если аудит обязателен по законодательству страны регистрации КИК, если КИК зарегистрирована в стране, с которой у РФ отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения или страна не обменивается с РФ налоговой информацией, а также если аудит проводился добровольно.

В каких случаях финансовую отчетность КИК можно подготовить по МСФО?

Финансовую отчётность КИК можно подготовить по МСФО, если такая подготовка предусмотрена
законодательством страны регистрации КИК, а также если КИК зарегистрирована в недружественном государстве и в отношении нее или ее контролирующего лица действуют введенные иностранным государством ограничительные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на предоставление документов (финансовой отчетности и (или) аудиторского заключения).

Может ли юрисдикция регистрации КИК и юрисдикция аудитора отличаться?

Да, конечно, они могут отличаться, но нужно учитывать, что если в соответствии с личным законом КИК ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, аудит должен быть проведен по международным стандартам аудита (МСА). Кроме того, аудит не должен содержать отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Можно ли подготовить отчетность КИК по российским правилам (глава 25 НК РФ)?

Да, налогоплательщик вправе выбрать подготовку финансовой отчетности КИК по правилам Главы 25 НК РФ, однако в этом случае он будет обязан придерживаться этого выбора не менее 5 лет. Данный вариант является оптимальным не для всех КИК.

Каковы штрафы за непредставление финансовой отчетности КИК?

Могут быть применены 2 штрафа:

за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК в установленный срок вместе с уведомлением о КИК либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями — 500 000 руб. за каждую КИК и каждый финансовый период;
за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК или освобождение от налогообложения прибыли КИК в РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями в течение 1-го месяца по отдельному требованию налогового органа — 1 000 000 руб.

Как подготовить отчетность КИК, если у нее были сделки с ценными бумагами?

В данном случае недостаточно просто подготовить финансовую отчетность КИК —нужно провести также корректировку ее прибыли, поскольку налоговым законодательством РФ установлены особенности учета прибыли КИК, в частности, корректировка дохода от реализации финансовых активов, запрет учета определенных видов доходов и расходов для целей расчета прибыли КИК, а также уменьшение прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов.

Уведомление о КИК

Налоговым законодательством РФ установлены особенности учета прибыли КИК, в частности, корректировка дохода от реализации финансовых активов, запрет учета определенных видов доходов и расходов для целей расчета прибыли КИК, а также уменьшение прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов.

Консультирование по вопросам валютного регулирования

Валютное законодательство РФ возлагает на российских валютных резидентов ряд обязанностей применительно к совершению валютных операций и использованию зарубежных счетов. Это приобрело особенную актуальность с принятием мер оперативного валютного регулирования (в виде Указов Президента РФ, актов ЦБ РФ и Правительственной комиссии).

Уведомление и отчетность по зарубежным счетам

Валютное законодательство РФ устанавливает обязанность физических лиц — российских валютных резидентов — уведомлять об открытии / изменении реквизитов / закрытии личных счетов в зарубежных банках и иных финансовых организациях, а также предоставлять отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам.