Налогообложение цифровых валют: важные изменения для российских компаний

Принятые поправки в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон № 418-ФЗ) вводят чёткие правила для налогообложения операций с цифровыми валютами. Этот шаг стал частью регулирования майнинга и криптовалютного рынка в России.

При майнинге криптовалюты:

• доход от майнинга – внереализационный доход;
• дата признания дохода – дата возникновения права на распоряжение цифровой валютой. Размер дохода определяется исходя из рыночной котировки – цены закрытия торгового дня на бирже (аналогично, если для торговли используются несколько бирж – можно выбрать любую), которая должна соответствовать требованиям по объёму торгов (более 100 млрд рублей за соответствующий торговый день) и по наличию информации о рыночных котировках на сайте (данные не менее чем за 3 года до даты операции);
• криптовалюта не подлежит переоценке (не признается амортизируемым имуществом);
• доходы от майнинга облагаются по ставке 25%.

При реализации криптовалюты:

• доход определяется из фактической цены реализации, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%;
• стоимость при приобретении – цена приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20%;
• доход/выручка могут быть уменьшены на стоимость и затраты на реализацию;
• при безвозмездной передаче – доход определяется по рыночной котировке, уменьшенной на 20% на дату передачи;
• доход от реализации облагается по ставке 25% для ОСНО;
• возможен перенос убытков прошлых периодов, но только в отношении отдельно исчисленной налоговой базы по операциям с криптовалютой текущего налогового периода и не более чем на 50%.

НДС

• Майнинг и операции по реализации цифровой валюты освобождены от НДС.

На что обратить внимание?

• Майнеры не могут использовать упрощённые режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, налог на профессиональный доход и др.), за исключением УСН для дохода от реализации криптовалюты.
• Безналоговое дарение криптовалюты возможно только между супругами и близкими родственниками.
• При определении налоговой базы по доходам от криптовалюты не применяется имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей. 
• К криптовалюте не применяется освобождение от НДФЛ при владении ею более 3-х лет.  

Как подготовиться?

• Определите состав имущества в виде криптовалют.
• Убедитесь в наличии документов, подтверждающих стоимость приобретения криптовалюты и размер полученного дохода.
• Определите, какую биржу вы будете использовать для расчёта рыночных котировок.

Итог: данные изменения были ожидаемы как вследствии развития оборота криптовалют, который требовал соответствующего регулирования с точки зрения налогообложения, так и вследствии необходимости дополнительных поступлений в бюджет РФ. Тем, к кому данные изменения могут быть применены, необходимо заранее подготовиться и определить потенциальные налоговые последствия своей деятельности в области криптовалют.

Читайте также о важных изменениях налогообложения цифровых валют для физических лиц.

Специалисты NSV Consulting готовы оказать вам помощь и предоставить разъяснения по вопросам грядущих изменений в Налоговом кодексе РФ.