Налогообложение цифровых валют: важные изменения для физических лиц
Принятые поправки в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон № 418-ФЗ) вводят чёткие правила для налогообложения операций с цифровыми валютами. Этот шаг стал частью регулирования майнинга и криптовалютного рынка в России.
Основные изменения
Цифровая валюта = имущество
Теперь цифровая валюта официально признана имуществом для целей налогообложения (п. 2 ст. 38 НК РФ). Это создаёт прозрачные условия для учёта операций и согласуется с подходом других законов.
Обязанности операторов майнинговой инфраструктуры:
- ежеквартально до 25 числа операторы должны предоставлять в налоговые органы данные о лицах, которым они оказывают услуги по предоставлению такой инфраструктуры для целей майнинга;
- штраф за несвоевременное предоставление сведений – 40 000 рублей (ст. 129.16 НК РФ).
Напомним, что заниматься майнингом имеют право только лица, зарегистрированные в реестре на сайте ФНС России. Данные реестра непубличны (доступны только государственным органам).
Налогообложение доходов физических лиц
При майнинге криптовалюты:
- доход от майнинга считается доходом в натуральной форме. Его стоимость определяется по рыночной котировке на дату получения. Рыночная котировка определяется как цена закрытия торгового дня на криптобирже (при торговле на разных криптобиржах можно выбрать котировку любой биржи);
- доход облагается НДФЛ по ставке 13-22%;
- налоговая база по доходам от майнинга уменьшается на подтверждённые расходы, связанные с его осуществлением;
- при осуществлении майнинга на территории РФ доход признаётся полученным от источников в РФ;
- стоимость криптовалюты, полученной в результате майнинга до 01.01.2025, равна сумме расходов налогоплательщика на такой майнинг.
При продаже криптовалюты:
- определяемый исходя из фактической цены реализации доход можно уменьшить на (1) расходы, связанные с её приобретением, (2) сумму дохода в натуральной форме, с которой был уплачен НДФЛ в случае получения криптовалюты в результате майнинга, (3) сумму дохода в виде материальной выгоды, с которой был уплачен НДФЛ при покупке криптовалюты по цене ниже рыночной котировки;
- доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ по ставке 13-15% (с превышения 2,4 млн рублей);
- если криптовалюта приобретается у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной котировки – возникает доход в виде материальной выгоды с разницы между рыночной ценой и ценой покупки, который облагается по ставке 13-15% (с превышения 2,4 млн рублей).
Важно: прибыль и убытки по разным сделкам с криптовалютой не сальдируются, а перенос убытков на будущие периоды не допускается.
Итог: данные изменения были ожидаемы как вследствии развития оборота криптовалют, который требовал соответствующего регулирования с точки зрения налогообложения, так и вследствии необходимости дополнительных поступлений в бюджет РФ. Тем, к кому данные изменения могут быть применены, необходимо заранее подготовиться и определить потенциальные налоговые последствия своей деятельности в области криптовалют.
Читайте также о важных изменениях налогообложения цифровых валют для российских компаний.
Специалисты NSV Consulting готовы оказать вам помощь и предоставить разъяснения по вопросам грядущих изменений в Налоговом кодексе РФ.

