Контролируемые иностранные компании

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная компания или иностранная структура без образования юридического лица (фонд, траст и подобные им), контролирующим лицом которой выступает налоговый резидент РФ — физическое или юридическое лицо.

Понятие контролирующего лица КИК

Законодательство о КИК в РФ распространяется исключительно на налоговых резидентов РФ, которыми являются:

• физические лица, которые находятся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (итоговый статус определяется на конец каждого календарного года);
• юридические лица, зарегистрированные в РФ, либо зарегистрированные за рубежом, но признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Налоговый резидент РФ является контролирующим лицом, если:

• доля его прямого или косвенного участия в иностранной компании составляет более 25%;
• доля его участия составляет более 10%, если совокупно налоговые резиденты РФ владеют компанией более чем на 50%;
• он оказывает определяющее влияние на принятие решений о распределении прибыли КИК;
• для трастов, фондов и иных иностранных структур без образования юридического лица контролирующим лицом всегда будет считаться учредитель, если он сохраняет за собой определенные права, и/или бенефициар и/или управляющее лицо, если они осуществляют контроль и имеют определенные права.

Последствием неисполнения обязанностей по КИК могут стать достаточно серьезные штрафы:

• 50 000 руб. за неподачу уведомления об участии в КИК (за каждую компанию/структуру);
• 500 000 руб. за неподачу уведомления о КИК (за каждую компанию/структуру за 1 год);
• 500 000 руб. за непредставление финансовой отчётности и/или документов, подтверждающих суммы прибыли/убытка КИК (за каждую компанию/структуру за 1 год);
• 1 000 000 руб. за непредставление по отдельному требованию налоговых органов документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК или документов, подтверждающих право на освобождение прибыли от налогообложения в РФ;

• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб., за неподачу налоговой декларации с отражением дохода в виде прибыли КИК;
• 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 руб. и пени за каждый день просрочки уплаты налога.

Нужно учитывать, что налоговые органы РФ получают информацию о КИК и их контролирующих лицах из разных источников, в том числе в рамках автоматического обмена финансовой информацией, из открытых иностранных реестров бенефициаров зарубежных компаний и по иным каналам, поэтому к обязанностям по КИК необходимо относиться максимально серьезно.