Усиление налогового контроля в ОАЭ

В 2026 году Федеральная налоговая служба ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA) стала активнее запрашивать у компаний дополнительную информацию и более детально анализировать уже поданные декларации по корпоративному налогу.

Инна Иванченкова, специалист группы финансовой отчётности NSV Consulting рассказала РБК, какие вопросы сегодня находятся в центре внимания налогового органа и какие риски необходимо учитывать компаниям, в том числе резидентам свободных экономических зон.

FTA анализирует не только корректность заполнения декларации

На первом этапе внедрения корпоративного налога внимание регулятора во многом было сосредоточено на соблюдении формальных требований: корректности регистрационных данных, определении налогового периода и своевременности подачи декларации.

Сейчас подход становится более содержательным. FTA сопоставляет сведения из различных источников и оценивает, насколько данные налоговой декларации соответствуют фактической деятельности компании.

В частности, налоговый орган может анализировать:

• финансовую отчётность компании;
• декларации по корпоративному налогу и НДС;
• сведения о банковских операциях;
• информацию из реестров лицензий;
• данные о сделках со связанными сторонами.

Дополнительные вопросы могут возникнуть, например, при расхождениях в показателях выручки, неверном определении налогового периода или неполном раскрытии операций со связанными лицами.

Компаниям свободных зон необходимо подтверждать право на ставку 0%

Отдельное внимание FTA уделяет компаниям, претендующим на статус квалифицированного лица свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP).

Сам факт регистрации компании в свободной экономической зоне не дает автоматического права на применение ставки корпоративного налога 0%. Для сохранения льготного режима необходимо подтвердить соответствие установленным законодательством критериям.

В частности, учитываются:

• наличие достаточного экономического присутствия в ОАЭ;
• характер осуществляемой деятельности;
• структура и источники доходов;
• соблюдение требований трансфертного ценообразования и наличие соответствующей документации;
• соблюдение правила de minimis;
• наличие аудированной финансовой отчётности в случаях, предусмотренных законодательством.

Правило de minimis ограничивает объем неквалифицированного дохода компании. Его величина не должна превышать меньшую из двух сумм: 5% от общего дохода за соответствующий налоговый период либо 5 млн дирхамов ОАЭ.

Инна Иванченкова комментирует: «Если в первый год основное внимание уделялось техническим аспектам, корректности указанных регистрационных данных компании и срокам подачи, то сейчас фокус сместился в сторону соответствия требованиям закона. Этот сдвиг особенно остро ощутили компании из свободных экономических зон, претендующие на льготную ставку 0%».

Ошибка может повлиять сразу на несколько налоговых периодов

Для компаний свободных зон несоблюдение требований QFZP может иметь долгосрочные последствия.

Если компания перестает соответствовать установленным условиям, она может утратить право на льготный режим с начала соответствующего налогового периода. Ограничение также распространяется на четыре последующих налоговых периода.

Таким образом, ошибка при определении квалифицируемого дохода, недостаточное экономическое присутствие, отсутствие необходимой документации или иное несоответствие требованиям может повлиять не только на текущую декларацию, но и на налоговую нагрузку компании в последующие годы.

Поэтому компаниям, применяющим или планирующим применять режим QFZP, важно оценивать соответствие установленным условиям не только непосредственно перед подачей декларации, но и на протяжении всего налогового периода.

Что важно учесть перед подачей декларации

До подачи декларации по корпоративному налогу рекомендуется проверить соответствие налоговых данных финансовой отчётности, сопоставить показатели с ранее поданными декларациями по НДС и убедиться в корректном отражении внутригрупповых операций и сделок со связанными сторонами.

Для компаний свободных зон дополнительно необходимо подтвердить основания для применения льготного режима и убедиться в наличии документов, которые могут потребоваться в случае запроса FTA.

Декларацию по корпоративному налогу за налоговый период, завершившийся 31 декабря 2025 года, необходимо подать не позднее 30 сентября 2026 года. К этой же дате необходимо уплатить корпоративный налог при наличии соответствующей обязанности.

Полный материал РБК доступен по ссылке.