Машина или квартира за наличные: когда сделка становится нарушением

В 2026 году Федеральная налоговая служба напомнила о действии нормы, запрещающей сделки купли-продажи квартир и автомобилей с иностранцами с использованием наличных расчетов. Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики юридической компании NSV Consulting, и Герман Ковешников, юрист налоговой практики NSV Consulting, в статье для РБК анализируют, как налоговые органы выявляют подобные нарушения и какие санкции применяются к нарушителям.

Продажа автомобиля или объекта недвижимости между валютным резидентом России и нерезидентом квалифицируется как валютная операция. Данное требование распространяется на расчеты не только в долларах или евро, но и в рублях. Определяющее значение имеют валютный статус сторон и способ передачи денежных средств. В случае, если резидент оплатил нерезиденту наличными или получил от него наличные, такая операция может быть признана налоговыми органами РФ незаконной. Наличие расписки подтверждает факт передачи денег, однако не устраняет самого нарушения.

Когда возникло данное требование

Общий порядок расчетов с нерезидентами был установлен еще федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в 2003 году. Статья 14 указанного закона предусматривает, что физические лица — резиденты осуществляют расчеты по валютным операциям через банковские счета. Исключения из данного правила существуют, однако обычная купля-продажа автомобиля или недвижимости между физическими лицами в их число не входит. Предусмотрена и ответственность за нарушение данного требования: часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает штраф в размере 20–40% от суммы незаконной валютной операции.

Тем не менее практика преследования россиян за подобные сделки практически отсутствовала вплоть до конца 2025-го — начала 2026 года, когда налоговые органы начали направлять гражданам запросы по поводу их сделок с иностранцами.

Кейс 1

Клиент компании, гражданин РФ, продал автомобиль гражданину Казахстана за наличные рубли и отразил данный доход в декларации 3-НДФЛ с целью получения имущественного вычета по налогу. К декларации была приложена расписка покупателя, содержащая указание на то, что расчет проведен в наличной форме. Налоговый орган наложил штраф в размере 20% на всю сумму полученного дохода.

Клиент был удивлен: почему применена санкция, если передавались рубли, а не иностранная валюта? Налоговый орган пояснил: подобные валютные операции должны совершаться через банковские счета.

Кейс 2

Два россиянина обратились в компанию после получения от налоговой претензии за нарушение валютного законодательства. Они провели между собой сделку по купле-продаже недвижимости, рассчитавшись в иностранной валюте посредством транзакции по счетам в зарубежных банках. Указанные действия являются запрещенными, поскольку оба участника на момент сделки находились в РФ более 183 дней и, следовательно, являлись валютными резидентами РФ.

В рамках автоматического обмена информацией по банковскому счету продавца в ФНС России поступили сведения о значительной сумме зачисления в иностранной валюте, по которой налоговый орган затребовал пояснения. Продавец сообщил, что продал недвижимость, которой владел более пяти лет, предоставил банковскую выписку и договор купли-продажи.

Кейс 3

Достаточно распространенным способом расчетов за недвижимость в ОАЭ являются менеджерские чеки. Несмотря на то что для Dubai Land Department данный способ расчета является приемлемым, с точки зрения валютного законодательства РФ использование таких чеков квалифицируется как незаконная валютная операция.

Два резидента РФ рассчитались между собой за квартиру в Дубае с использованием указанных чеков. Продавец задекларировал доход от продажи недвижимости в РФ, приложил документы, подтверждающие расчеты, в частности получение чека от резидента РФ. Последствием стало наложение штрафа в размере 20% от суммы операции.

Кто считается нерезидентом

Налоговое и валютное резидентство определяются по различным правилам. В связи с этим распространенная логика «если человек не проживает в России более 183 дней, значит, он валютный нерезидент» может привести к ошибке. Ориентироваться исключительно на гражданство второй стороны также недопустимо. Для применения валютного законодательства необходимо определить статус каждого участника сделки на дату ее совершения.

Например, иностранный гражданин, постоянно проживающий в России на основании вида на жительство, является валютным резидентом РФ. В то же время гражданин России, длительное время проживающий за границей, не обязательно утрачивает данный статус: у него может установиться более мягкий режим так называемого «специального валютного резидента», однако статус «валютный резидент РФ» он при этом не утрачивает, поскольку остается гражданином РФ.

Как ФНС узнает о сделке

ГИБДД и Росреестр передают налоговым органам сведения о зарегистрированных автомобилях и объектах недвижимости, включая информацию о смене собственника. Вследствие этого ФНС может располагать данными о появлении имущества у физического лица или о прекращении его принадлежности.

Однако это не означает, что каждая смена собственника автоматически проходит отдельную проверку на соблюдение валютного законодательства. Публичных оснований утверждать, что ФНС проверяет все появления и выбытия автомобилей или квартир именно с этой целью, нет.

Поводом для валютной проверки могут стать документы и сведения, полученные из внутренних или внешних источников. На практике, как отмечается по запросам клиентов, вопрос о расчетах нередко возникает при проверке декларации 3-НДФЛ: инспекция видит продажу имущества и запрашивает договор, сведения о покупателе и подтверждение получения денег.

Информация также может поступить от банков, других органов валютного контроля, правоохранительных и регистрирующих органов. Статья 23 Закона № 173-ФЗ наделяет налоговые органы полномочиями проверять валютные операции и запрашивать связанные с ними документы. Если в договоре указано, что деньги передаются наличными, либо к пояснениям приложена расписка, инспекция получает документальное подтверждение выбранного способа расчета.

Как предъявляют претензию

Как правило, физическое лицо не получает штраф незамедлительно. Первоначально налоговый орган может направить запрос о представлении документов и информации. В нем могут быть запрошены:

• договор купли-продажи;
• документы о валютном статусе сторон;
• документы, подтверждающие право на применение исключения, если оно существовало.

По результатам проверки налоговый орган составляет акт. В случае обнаружения признаков нарушения инспекция может возбудить дело об административном правонарушении. Лицу направляется уведомление о месте и времени составления протокола, после чего материалы рассматривает уполномоченное должностное лицо. Итогом становится постановление о назначении штрафа либо о прекращении производства.

Что делать после получения запроса

Запрос налогового органа не означает, что нарушение уже доказано. В первую очередь необходимо установить фактические обстоятельства сделки. Следует проверить:

• валютный статус сторон — имели ли продавец и покупатель статус валютного резидента и нерезидента на дату платежа;
• как сформулировано условие об оплате в договоре;
• каким способом деньги были переданы в действительности;
• сохранились ли банковские документы;
• применялось ли к операции предусмотренное законом исключение;
• соблюден ли порядок проведения проверки и привлечения к ответственности.

Ответ необходимо подготовить в установленный в запросе срок. К нему целесообразно приложить документы, подтверждающие валютный статус сторон и движение денежных средств. Если расчет проходил через банк, одного договора может быть недостаточно: потребуются выписки или платежные документы.

При составлении протокола физическое лицо вправе дать объяснения, представить документы и заявить возражения. Постановление о штрафе также может быть обжаловано. В связи с этим реагировать следует уже на первый запрос: именно на данном этапе формируется документальная основа будущего дела.

Как избежать нарушения

Порядок расчета следует определять до подписания договора. Первоначально стороны устанавливают свой валютный статус, затем выбирают допустимый банковский маршрут и закрепляют его в тексте договора.

Особое внимание необходимо уделять сделкам, если одна из сторон имеет иностранное гражданство, вид на жительство за рубежом, постоянно проживает в другой стране или действует через представителя. Доверенность на гражданина России не изменяет валютный статус продавца или покупателя: представитель совершает действия от имени стороны сделки.

Основная ошибка — рассматривать наличный расчет как обычное гражданско-правовое условие. В сделке между резидентом и нерезидентом это одновременно вопрос валютного законодательства, а размер возможного штрафа зависит от всей суммы переданных денежных средств.

Полный материал — на сайте РБК Pro.