Главная Российское и международное налогообложение Уведомление и отчетность по зарубежным счетам

Уведомление и отчетность по зарубежным счетам

Решение открыть счет за рубежом влечет за собой ряд последствий по валютному законодательству РФ, в том числе обязанность об уведомлении налоговых органов РФ об открытии такого счета, изменении его реквизитов, его закрытии и о движении средств по нему, за неисполнение которой предусмотрены штрафы. Как своевременно выполнить все требования законодательства — рассказываем на странице.

Связаться
с экспертом

Основная информация об отчетности по зарубежным счетам в РФ

Кто должен уведомлять налоговые органы РФ о счете в иностранном банке?

Обязанность по уведомлению налоговых органов РФ о зарубежных счетах распространяется на валютных резидентов РФ.

Физическим лицом — валютным резидентом РФ является любой гражданин Российской Федерации, а также иностранный гражданин или лицо без гражданства, имеющее ВНЖ Российской Федерации. При этом российские граждане не утрачивают статус валютного резидента в случае постоянного проживания за границей (в отличие от статуса налогового резидента), но в таком случае для них предусмотрен более «мягкий» правовой режим.

Если валютный резидент РФ проживает в РФ не менее 183 дней в календарном году — он является валютным резидентом на «общем режиме»; если же он более 183 дней проводит за границей — он становится валютным резидентом на «специальном режиме».

Валютные резиденты, к которым применяется общий режим, обязаны:

Совершать только разрешенные законом валютные операции.
Уведомлять налоговые органы по месту учета об открытии/закрытии/изменении реквизитов своих личных зарубежных счетов.
Подавать ежегодные отчеты о движении средств и финансовых активов по таким счетам, а также при закрытии этих счетов.

Специальные валютные резиденты освобождены от двух последних обязанностей. Что касается первой — для них установлен запрет на совершение валютных операций с валютными резидентами на общем режиме (за рядом исключений). Кроме того, на любых валютных резидентов РФ распространяются меры по обеспечению финансовой стабильности РФ.

Уведомление об открытии счета и отчет о движении средств

Уведомление об открытии счета в банке за рубежом

Уведомление об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета в зарубежном банке необходимо подать в налоговый орган по месту налогового учета валютного резидента не позднее 30 дней с даты соответствующего события. Речь идет как о банковских счетах, так и счетах в иных финансовых организациях, если они предоставляют IBAN или счет, по которому можно отправлять и принимать деньги или иные финансовые активы.

Уведомление можно подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, либо в бумажном виде, заполнив соответствующие формы и передав их в налоговые органы лично, по доверенности или Почтой России заказным письмом с описью вложения.

Юристы NSV Consulting помогают с заполнением и подачей форм как онлайн, так и на бумаге (в том числе мы можем передать документы в налоговые органы лично по доверенности).

Инструкция: порядок подачи уведомления об открытии зарубежного счета

Шаг 1. Определение статуса валютного резидента.

Уведомление подается валютными резидентами РФ на «общем режиме» — лицами, проводящими на территории РФ 183 дня и более в календарном году. Лица, находящиеся за пределами РФ более 183 дней («специальный режим»), от обязанности освобождены.

Шаг 2. Соблюдение срока подачи.

Уведомление должно быть подано не позднее 30 календарных дней с даты открытия счета (включая счета с IBAN, счета в иных финансовых организациях).

Шаг 3. Выбор способа подачи.

Законодательством предусмотрены следующие способы:

в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
в бумажной форме — лично, через уполномоченного представителя по нотариально удостоверенной доверенности либо почтовым отправлением (заказным письмом с описью вложения).

Шаг 4. Заполнение формы уведомления.

Форма уведомления утверждена ФНС России. При заполнении необходимо указать:

реквизиты налогоплательщика (ФИО, ИНН);
реквизиты зарубежного банка (наименование, страна, SWIFT/BIC);
номер счета (в том числе IBAN);
дату открытия счета;
валюту счета;
и т.д.

Обратите внимание: ошибки в указании реквизитов, кодов валют или дат являются основанием для отказа в приеме уведомления.

Шаг 5. Подача уведомления и подтверждение.

После подачи уведомления (в электронном виде — с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи, на бумаге — с отметкой о принятии) обязанность считается исполненной. Рекомендуется сохранить подтверждение подачи (квитанцию, отметку на втором экземпляре).

Шаг 6. Последующие обязательства.

После подачи уведомления валютный резидент на «общем режиме» обязан ежегодно представлять отчет о движении средств по зарубежному счету не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, а также уведомление о закрытии счета (при его закрытии) или изменении реквизитов счета в тот же 30-дневный срок.

Самостоятельное исполнение требований валютного законодательства сопряжено с рисками, которые могут привести к административной ответственности: ошибки в заполнении форм, неверный перевод реквизитов зарубежного банка, нарушение 30-дневного срока, отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи для подачи через личный кабинет.

Юристы NSV Consulting обеспечивают подготовку и подачу уведомлений и отчетов без указанных рисков:

корректное заполнение форм в строгом соответствии с требованиями налоговых органов;
проверка банковских реквизитов, кодов валют и иных сведений, наиболее часто становящихся причиной отказа;
подача документов в налоговый орган в электронном виде (с использованием действующей УКЭП) либо на бумаге — лично по доверенности, без необходимости участия клиента;
контроль сроков подачи (30 дней с даты открытия счета, 1 июня для годового отчета);
при необходимости — перевод и нотариальное заверение банковских выписок.

Отчет о движении средств по зарубежному счету

Отчет о движении средств по личным счетам необходимо подавать ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, а также при закрытии счета вместе с уведомлением о закрытии.

В отчет включаются данные о суммах на начало и конец периода, поступлениях и списаниях — обычно эти данные содержатся в стандартной банковской выписке. Если у валютного резидента несколько счетов в разных валютах — отчет подается отдельно по каждому счету и каждой валюте. Важно, что отчет подается даже в том случае, если в отчетном периоде операций по счету не было (в соответствующих полях формы проставляются нули).

По счетам, открытым в банках стран-членах ЕАЭС, или с которыми у РФ имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, можно отчет не предоставлять, если:

общая сумма денежных средств, зачисленных или списанных с указанного счета, за отчетный год, не превышает эквивалент 600 тыс. руб.;
остаток денежных средств по состоянию на конец отчетного года не превышает эквивалент 600 тыс. руб., если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось.

*Тем не менее, мы рекомендуем включать в отчет такие счета, поскольку в ином случае налоговый орган может потребовать банковские выписки для подтверждения, что данные условия соблюдаются.

К отчету могут быть приложены подтверждающие документы (например, банковская выписка) с переводом на русский язык, в отдельных случаях требуется нотариальное заверение перевода. Обратите внимание — это право, а не обязанность.

Отчет можно подать как в электронной, так и в бумажной форме. Специалисты NSV Consulting оказывают всю необходимую поддержку с заполнением и подачей отчетов о движении средств по зарубежным счетам.

Дополнительно необходимо помнить, что в случае получения дохода на зарубежный счет, может возникнуть обязанность по подаче налоговой декларации 3-НДФЛ и уплате соответствующих налогов. Специалисты NSV Consulting оказывают услуги по заполнению и подаче налоговых деклараций.

Связаться с экспертом по вопросам уведомления и отчета о зарубежных счетах

Оставить
заявку

Анастасия Васильева

Руководитель налоговой практики, к.ю.н.

Герман Ковешников

Юрист налоговой практики

Штрафы и санкции за отсутствие уведомления

За неподачу и нарушение сроков подачи уведомлений и отчетов предусмотрена административная ответственность в соответствии с КоАП РФ (ст. 15.25), в частности:

от 1 000 до 1 500 руб. за нарушение срока подачи уведомления о зарубежном счете;
от 4 000 до 5 000 руб. за неподачу уведомления о зарубежном счете;
до 20 000 руб. за непредставление отчета о движении денежных средств (при повторном нарушении);
от 20% до 40% суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период, за непредоставление отчета о движении средств по электронным кошелькам;
от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции при совершении такой операции.

Информационные материалы

Памятка по использованию личных зарубежных счетов гражданами РФ.

Краткое описание основных обязанностей граждан РФ-владельцев иностранных счетов

Часто задаваемые вопросы по уведомлению и отчетности по зарубежным счетам

Валютный резидент и налоговый резидент РФ — это одно и то же?

Нет, валютные резиденты РФ — это все граждане РФ или лица, имеющие российский ВНЖ, но на них могут распространяться разные режимы в зависимости от того, проживают ли они в РФ на постоянной основе (не менее 183 дней в году). Лишиться валютного резидентства РФ можно только, пройдя процедуру выхода из гражданства РФ/отказа от российского ВНЖ. Налоговые резиденты РФ — это лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в году. Данный статус не зависит от гражданства лица и утрачивается, если лицо проживает за пределами РФ более 183 дней.

Налоговая узнает о моих счетах, если я не подавал уведомления?

Так как большинство стран участвует в автоматическом обмене финансовой информацией, налоговые органы РФ могут получить соответствующие сведения от своих зарубежных коллег. Таким образом, подавать уведомления необходимо, чтобы избежать штрафов и иных неблагоприятных последствий.

Какие уведомления нужно подавать?

Уведомления подаются при открытии и закрытии каждого счета, а также при смене реквизитов, кроме того, ежегодно подаются отчеты о движении денежных средств по открытым счетам. Также отчет подается при закрытии счета вместе с уведомлением о закрытии.

Если я — гражданин РФ и не живу в России, нужно ли мне подавать уведомления о зарубежных счетах?

Не нужно, если Вы проживаете за рубежом более 183 дней в календарном году.

Какие сроки для подачи уведомления?

Все уведомления подаются не позднее 30 дней с даты наступления соответствующего события (открытие/закрытие счета/изменение реквизитов). Отчеты о движении средств подаются не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, кроме отчета по закрытому счету – он подается вместе с уведомлением о закрытии.

Что будет, если пропустить сроки подачи уведомления?

Просрочка в подаче уведомления карается штрафом в размере до 1 500 рублей. Если налоговый орган самостоятельно обнаружит факт неподачи уведомления – штраф до 5 000 рублей.

Как мы можем помочь?

Мы полностью сопровождаем процесс подготовки и подачи уведомлений и отчетов о движении денежных средств, а также консультируем по всем вопросам применения валютного законодательства. Мы поможем вам:

определить, применим ли к вам общий или специальный режим валютного резидентства;
определить состав отчетных обязательств по всем вашим зарубежным счетам;
заполнить и подать все уведомления и отчеты в налоговые органы РФ;
проанализировать операции по счетам на предмет выявления незаконных валютных операций и нарушений мер по обеспечению финансовой стабильности РФ;
полностью администрировать соблюдение валютных обязательств по вашим зарубежным счетам на постоянной основе.