НДС: ставка 22% и порог УСН в 10 млн рублей

Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики, и Герман Ковешников, юрист налоговой практики, в статье рассказали о предстоящих налоговых изменениях.

Несомненно, тема последних недель, имеющих значение для налоговой отрасли, — это повышение НДС и фактическая ликвидация УСН без НДС.

Первое, что хочется отметить — официальная позиция Минфина РФ — снижение порога по УСН для возникновения обязанности по уплате НДС нужно:

• для эффективной борьбы с дроблением бизнеса;
• для того, чтобы обеспечить растущему бизнесу плавный переход к общим условиям налогообложения.

При этом повышение основной ставки НДС до 22% прямо обосновывают финансированием обороны и безопасности.

Несомненно, нужно учитывать, что не прошло года с момента фундаментальных налоговых реформ, частью которых было само введение НДС для УСН — мера, скажем прямо, беспрецедентная.

Аналогично, Минфин РФ в конце 2024 года указывал, что эта мера направлена на «создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, а также на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса».

Министр финансов Антон Силуанов недавно заявлял в интервью, что это сделано не для сбора дополнительных средств для бюджета, а для пресечения незаконных схем по минимизации налогов и дроблению компаний.

Прежде всего, такое резкое снижение пороговых значений, фактически сразу после их введения, позволяет задать два логичных вопроса:

• является ли срок менее чем в 1 год достаточным, чтобы определить эффективность данной меры в борьбе с дроблением?
• почему порог в 10 млн рублей не был введен сразу, поскольку дробиться с порогами в 10 млн рублей явно сложнее, чем с порогом в 60 млн?

Далее стоит подумать о заявленном «обеспечении плавного перехода бизнеса к общим условиям налогообложения».

С учетом того, что до прошлогодней реформы большинство упрощенцев вообще не представляли себе, что такое НДС и как по нему вести учет, теперь это затронет еще большее количество налогоплательщиков, точно так же не представляющих, что такое учет по НДС. Возникает вопрос — не слишком ли стремительно снижаются пороги для «плавного перехода»? Достаточно ли собрано информации о том, как новые плательщики НДС справляются со своими новыми обязанностями, какие у них есть трудности и т.п.? Ведь такие радикальные изменения должны базироваться хотя бы на достаточном количестве аналитических данных, не говоря уже об обеспечении технических возможностей. Возможно, стоило бы предусмотреть некие переходные периоды или распространять реформу поэтапно на определенные виды деятельности.

Несомненно, несмотря на складывающуюся тенденцию, сразуй полный отказ от упрощенной системы принес бы больше вреда, поэтому хорошо, что сама УСН сохраняется, хотя и меняет форму. Тем не менее к процессу и срокам изменения этой формы остаются определенные вопросы.

Конечно, также возникает вопрос — почему вместо того, чтобы в первую очередь совершенствовать мер налогового контроля, администрирования, пресечения подобных агрессивных схем налоговой оптимизации, проблема дробления должна решаться увеличением налоговой нагрузки, которая перекладывается на конечного потребителя, не участвующего в этих схемах? Конечно, тем, кто участвовал в подобных схемах, дробиться с оборотами до 10 млн будет сильно сложнее, но от этого финансово пострадают и добросовестные налогоплательщики, и обычные потребители.

Ранее бизнесу была предоставлена амнистия по дроблению бизнеса, многие ею воспользовались, а теперь с введением, можно сказать, всеобщего НДС и прогнозируемой ликвидацией УСН это «обеление» и амнистия, возможно, могут показаться им бессмысленными.

Поэтому предпринимаемые меры все же в большей степени направлены на заявленные ранее планы по полному отказу от упрощенных режимов. Гораздо меньшее внимание уделяется разработке новых мер по улучшению администрирования и поиску схем дробления и уклонения от налогообложения, однако возможно, новые идеи в этом направлении мы увидим далее.

Прослеживается некая тенденция к укрупнению бизнеса и заявленному восполнению дефицита бюджета. Малый бизнес в какой-то перспективе, вероятно, начнет отмирать — не справившись с возросшей конкуренцией, которая возрастет в любом случае, поскольку борьба за клиентов может разгореться с новой силой; не справившись с отчетными и налоговыми обязательствами (напомним, НДС — это один из сложнейших в администрировании налогов).

Как итог — налогоплательщик-упрощенец, который стабильно приносил в бюджет деньги, хоть и меньше по сумме, чем те, кто применяет общую систему, — после данных нововведений станет приносить в моменте чуть больше денег, чем он приносил раньше, но в дальнейшей перспективе вполне может вообще исчезнуть. И нужно не забывать про возможную потерю рабочих мест, приносящих НДФЛ.

А для простых граждан — оба нововведения — это, безусловно, рост цен на товары и услуги.

Поможет ли это борьбе с дроблением? Да, с точки зрения сухих цифр на бумаге, скорее всего, это поможет, вероятно, будет сложнее избегать НДС. Но с другой стороны, в какой-то степени это может также привести и к созданию новых схем, уходу бизнеса обратно в «тень» и иным подобным негативным моментам. Поэтому разработка новых эффективных мер по борьбе с дроблением была бы как раз актуальна.

Напомним, никаких переходных положений для настолько радикальных изменений не предусмотрено — если законопроект примут в том же виде, — он будет действовать с 1 января 2026 года.

С комментарием по данной теме можно ознакомиться на портале Право.ру.