Как будет работать соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ

С 1 января 2026 года вступает в силу долгожданное Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Объединенными Арабскими Эмиратами.

Герман Ковешников, юрист налоговой практики NSV Consulting прокомментировал изменения для РБК Pro.

Вступление в силу СИДН между Россией и ОАЭ — событие долгожданное, сообщает Герман Ковешников. «Бизнес-интересы многих российских граждан тяготели к ОАЭ, но в отсутствие СИДН выстроить эффективную налоговую структуру было весьма проблематично, даже принимая во внимание наличие налоговых льгот и в целом низкие ставки корпоративного налогообложения в ОАЭ», — объясняет он.

Ключевые положения соглашения

Соглашение предполагает ставки налога у источника в размере не более 10% на пассивные доходы: дивиденды, проценты и роялти. Это классическая для новых российских соглашений схема «10–10–10».

Для применения льготных ставок получатель дохода должен будет подтвердить своё фактическое право на доход (ФПД) и предоставить сертификат налогового резидентства, отмечает Герман.

Ещё одно важное изменение касается налогообложения доходов от продажи имущества. СИДН содержит положение, аналогичное ранее приостановленному соглашению с Кипром: такие доходы, за некоторыми исключениями, будут облагаться налогом только в стране резидентства продавца.

«На практике это может охватывать акции (при условии, что в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, менее 50% стоимости таких акций прямо или косвенно было представлено недвижимым имуществом) и иные ценные бумаги, а также портфели финансовых инструментов», — поясняет Герман. Продажа акций компаний, чьи активы преимущественно состоят из недвижимости, останется налогооблагаемой в стране её нахождения.

Определение резидентства: ключевой аспект

Один из наиболее важных аспектов — определение налогового резидентства, подчеркивает Герман. «Для физических лиц это имеет особое значение, поскольку законодательство ОАЭ предусматривает три критерия налогового резидентства, два из которых не требуют проживания в ОАЭ более 183 дней. То есть, утратив статус налогового резидента России (прожив за ее пределами более 183 дней), можно будет приобрести налоговое резидентство ОАЭ при выполнении определенных условий. А это одно из лучших налоговых резидентств по причине отсутствия личного налогообложения и широкого перечня налоговых соглашений», — рассуждает он.

Особенности соглашения с ОАЭ

Новое СИДН имеет ряд отличительных черт. В нём, в частности, зафиксирован подход к налогообложению удалённой работы: работой на территории государства признаётся в том числе удалённая работа по договору с его резидентом, вне зависимости от места фактического выполнения. «Это, вероятно, первый случай, когда вопросы дистанционной работы четко урегулированы налоговым соглашением — налоги взимает то государство, в котором находится работодатель/заказчик. При этом где физически находится работник — значения не имеет», — подчеркивает Герман.

Кроме того, в соглашении расширены определения отдельных видов доходов, таких как роялти и дивиденды, что может в будущем приводить к спорам о квалификации платежей.

Рекомендации для бизнеса и физических лиц

В целом Герман рекомендует физическим лицам задуматься о приобретении налогового резидентства ОАЭ и рассмотреть возможность структурирования своих доходов через эту юрисдикцию, а компаниям — рассмотреть возможность структурирования сделок с компаниями из ОАЭ. «Целесообразно рассмотреть возможность использования ОАЭ в качестве холдинговой структуры (с учетом привлекательных льгот) для российских компаний», — говорит он.

Для применения льгот по СИДН потребуется документальное подтверждение статуса, а в самом соглашении содержится значительное количество норм, направленных против злоупотреблений. Планируя деятельность с учётом нового соглашения, необходимо учитывать не только его положения, но и сопутствующие изменения в российском налоговом законодательстве.

Полный текст статьи доступен по ссылке на РБК Pro.