Топ валютных нарушений с зарубежными счетами: от сделок в иностранной валюте до займов за наличными

Над материалами работали: руководитель налоговой практики Анастасия Васильева и налоговый юрист Герман Ковешников.

В российской правовой практике существует разделение понятий налогового и валютного резидентства. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в году. В отличие от них, критерием отнесения к категории валютных резидентов является наличие российского гражданства или вида на жительство.

Обладание статусом валютного резидента налагает на граждан строгие обязательства по соблюдению норм Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Нарушение его требований влечет административную ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ с штрафом в размере от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции.

Эксперты юридической компании NSV Consulting выделили пять наиболее распространенных и неочевидных категорий нарушений, с которыми сталкиваются российские граждане.

Сделки только в рублях, даже если операция была за границей

Ситуация: гражданин РФ Аркадий Смирнов, переехав в 2022 году в ОАЭ, приобрел там квартиру. В 2024 году он продал данное имущество другому российскому гражданину, Борису Кузнецову, за 350 000 долларов США. Полученные средства были конвертированы в рубли, зачислены на российский счет, после чего Смирнов вернулся в РФ.

Будучи налоговым резидентом в 2024 году, Смирнов подал декларацию 3-НДФЛ, включив в нее доход от продажи зарубежной недвижимости. Однако налоговым органом было выставлено требование о доплате 40% от суммы сделки в качестве штрафа.

Правовая квалификация: в соответствии со ст. 9 Закона № 173-ФЗ, валютные операции между резидентами (гражданами РФ) должны осуществляться исключительно в рублях. Использование иностранной валюты в расчетах между ними является нарушением. Ответственность может быть применена к обеим сторонам сделки.

Комментарий: есть возможность снижения штрафа до минимальной границы в 20% при доказательстве отсутствия умысла и отягчающих обстоятельств. Также норма ст. 32.2 КоАП РФ позволяет оплатить лишь половину суммы штрафа при погашении в течение 20 дней с даты вынесения постановления.

По каким иностранным счетам есть ограничения на операции?

Ситуация: налоговый резидент РФ Виталий Пучков* в 2024 году реализовал недвижимость в Таиланде, получив 250 000 долларов США. Средства были размещены на счете в тайском банке. Доход был задекларирован, к отчету о движении средств по зарубежным счетам приложена банковская выписка.

В ходе проверки налоговый орган выявил нарушение: в 2024 году зачисление средств от продажи недвижимости на счета в банках Таиланда не допускалось.

Правовая квалификация: ст. 12 Закона № 173-ФЗ устанавливает, что перечень разрешенных операций по зарубежным счетам зависит от статуса страны. Если государство не входит в ЕАЭС и не участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с РФ (Таиланд присоединился к автообмену лишь 22 декабря 2025 года), зачисление средств от продажи недвижимости, доходов от оказания услуг, дивидендов и ряда других операций запрещено. Разрешено лишь пополнение с личных счетов в российских или иных иностранных банках, внесение наличных, получение зарплаты, процентов, страховых и судебных выплат.

Комментарий: письмо ФНС от 20.05.2025 № Д-4-17/17, опираясь на разъяснения ЦБ РФ, может трактоваться как разрешение на зачисление любых средств от нерезидентов. Единообразная правоприменительная практика по данному вопросу отсутствует, однако в описанном случае это помогло избежать санкций. Дополнительно следует отметить, что налогоплательщик не обязан прикладывать полные выписки к отчетам о движении средств.

Полный текст статьи доступен на портале Право.ru