Новая налоговая реформа в РФ: что нас ждёт в 2026 году?

В 2026 году налоговая система России претерпит новые масштабные изменения. Пакет поправок в НК РФ, внесённый в Госдуму РФ, затрагивает большое количество аспектов налогообложения.

Специалисты NSV Consulting, Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики, и Герман Ковешников, юрист налоговой практики, подготовили обзор ключевых нововведений, поясняя не только, что меняется, но и что с этим делать бизнесу уже сейчас.

Итак, разберём по пунктам, что же поменялось?

1. Налоговое администрирование. Сроки меньше, штрафы больше

Налоговое администрирование становится более оперативным и технологичным. Законодатели сокращают сроки, уточняют процедуры и расширяют инструменты ФНС.

Срок уплаты налога
Если дата приходится на выходной/нерабочий день, платёж нужно сделать в предшествующий, а не на следующий рабочий день. Это повлияет на кассовую дисциплину и графики платежей. 

Исправление ошибок (ст. 54 НК)
С 01.01.2025 нельзя учесть ошибки прошлых периодов ретроспективно, если в текущем периоде ставка выше (актуально из-за повышения НДС). 

Период выездной проверки
Теперь проверке могут подлежать завершённые налоговые периоды текущего года, в котором проходит налоговая проверка, а не только три года, предшествующих дате вынесения решения о проверке. Возражения к акту налоговой проверки — строго по форматам ФНС РФ. 

Снижение штрафов при смягчающих обстоятельствах
Снижение штрафа ограничено — не более чем в 10 раз.

Списание налоговой задолженности физических лиц

Налоговая задолженность физлиц до 500 руб. признаётся безнадёжной и списывается. 

Налоговый мониторинг
Режим налогового мониторинга теперь будет действовать при выполнении одного из количественных критериев:
1) уплаченные налоги ≥ 80 млн ₽;
2) доходы ≥ 800 млн ₽;
3) балансовая стоимость активов ≥ 800 млн ₽.

Расширены инструменты контрольных мероприятий для налогоплательщиков в налоговом мониторинге: выемка документов, предметов, осмотр территории. Налоговый мониторинг прекращается, если налогоплательщик систематически нарушает порядок доступа к своим информационным системам.

2. НДС. Ставка 22% и новые пороги для УСН

Повышение базовой ставки НДС с 20 до 22 % — одно из центральных изменений.

​УСН и НДС
Порог доходов, при превышении которого налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, должны уплачивать НДС, снижается в 6 раз — с 60 млн до 10 млн рублей.

Это одно из важнейших изменений, сравнимое с самим введением НДС для УСН.

Если упрощенец в 2025 году уже превысил порог доходов в 10 млн рублей — с января 2026 года у него появляется обязанность по уплате НДС.

Напомним, лица, применяющие УСН, могут выбрать, по какой ставке они будут уплачивать НДС:

• 5% при доходах от 10 до 250 млн рублей и 7% при доходах свыше 250 млн до 450 млн рублей. При этом нет права применять вычет по НДС.
• стандартная ставка НДС (22%) с возможностью применения налоговых вычетов.

Документы по НДС
Формы счетов-фактур и книг покупок/продаж теперь утверждает ФНС, а не Правительство. 

3. Налог на прибыль — точечные льготы и ограничения

В блоке налога на прибыль изменений много, но логика одна — повысить адресность стимулов и ужесточить контроль.

Перенос убытков
50%-й лимит на перенос убытков продлён до 2030 г.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет
Соответствовать профильному ОКВЭД должно только то лицо, которое осуществило инвестиции, и те, кто изначально имел право на вычет. Критерий не будет распространяться на налогоплательщика в группе, которому передали право на вычет.

Вычет по расходам на российское ПО

Вводится условие, по которому применение коэффициента 2 возможно в случае, если договорами с правообладателями (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком права на использование программ другим лицам (то есть только для тех, кто приобретает ПО для себя). 

Сомнительная задолженность
Теперь к сомнительной задолженности могут относиться также штрафы и пени по просроченному основному долгу.

Pillar 2
Российские участники международных групп с общей выручкой более 750 млн евро в год будут уплачивать минимальный налог по ставке 15%.

4. Меньше расчётов и больше централизованности в имущественном, транспортном и земельном налогах организаций

Отменена обязанность организаций по исчислению транспортного, земельного налога, налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объекта.
Теперь ФНС будет получать данные межведомственно, рассчитывать налог и направлять налогоплательщикам сумму к уплате.

Теперь эти налоги за год нужно будет уплатить до 28 марта следующего года, авансовые платежи — до 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. 

5. Страховые взносы для ИТ-компаний

• ИТ-компании будут уплачивать страховые взносы по ставке 15% до достижения предельной базы для начисления взносов. Для той части оплаты труда, которая превышает предельную базу, продолжит действовать текущая льготная ставка в 7,6%.
• С 2026 года компании, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и технологий, смогут применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% до достижения предельной базы для начисления взносов и 0%-ый тариф при превышении предельной базы.
  Тарифы могут применяться с месяца получения аккредитации или внесения компании в реестр организаций радиоэлектронной промышленности.
• Резиденты «Сколково» больше не смогут применять пониженную ставку налога на прибыль (5%) и пониженные тарифы страховых взносов.

6. НДФЛ: новые правила для инвесторов, иностранцев и дарителей

Налогообложение физических лиц также претерпевает серьезные изменения.

1) Льгота, предусмотренная п. 17.2 ст. 217 НК РФ, освобождающая от налогообложения доходы от продажи акций и долей, больше не будет применяться к доходам от реализации акций и долей в иностранных компаниях, а также при выбытии из компании и погашении акций/долей.

2) Ограничение по применению льготы, когда доля российской недвижимости в активах превышает 50%, теперь будет распространяться не только на акции, но и на доли в ООО.

3) Метод ФИФО станет обязательным при реализации производных финансовых инструментов.

4) Перечень объектов, получаемых физическими лицами в порядке дарения, с которых нужно уплачивать НДФЛ (за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками), дополнен любыми видами ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

5) Установлен порядок учета расходов на приобретение доли в ООО в тех случаях, когда эта доля была получена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации.

6) Обязанность налогоплательщика самостоятельно задекларировать доход теперь распространяется и на случаи, когда налоговый агент удержал налог не в полном объёме.

7. Иноагенты

Для лиц, признанных иностранными агентами (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 255-ФЗ), вводятся существенные ограничения:

Для физических лиц:

• отменяются льготы, предусмотренные п. 17.1, 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ, при реализации имущества;
• все доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, подлежат налогообложению;
• иностранные агенты не смогут применять инвестиционные налоговые вычеты, включая вычеты на долгосрочные сбережения;
• доходы в виде дивидендов, процентов по банковским вкладам, а также доходы от трудовой деятельности отдельных категорий налоговых нерезидентов (в частности, дистанционных работников) будут облагаться налогом по ставке 30%.

Для компаний:

• иноагенты и их дочерние компании не смогут воспользоваться освобождением от налога на прибыль при безвозмездном получении имущества; 
• ограничивается применение пониженной ставки по налогу на прибыль для иноагентов и IT-компаний / технологических компаний, участниками которых являются иноагенты.

Как подготовиться к изменениям?

Прежде всего, следите за ходом рассмотрения законопроекта — его содержание может поменяться в процессе рассмотрения (хотя это и маловероятно).

Пересмотрите плановые даты уплаты налогов: если крайний срок уплаты выпадает на выходной день — будьте готовы заплатить налог не позднее последнего рабочего дня до этой даты.

Самые серьёзные решения придётся принять налогоплательщикам, применяющим УСН, которые в 2025 году уже превысили или превысят порог доходов в 10 млн рублей — оценить рентабельность бизнеса, подготовиться к новой системе учёта, выбрать систему уплаты НДС.

Если планировали продать долю в иностранной компании, которой владеете более 5 лет — рассмотрите возможность проведения сделки уже в 2025 году.Предстоящие изменения — не просто повышение налоговых ставок, а продолжение целенаправленного изменения налоговой системы РФ, запущенного прошлогодней налоговой реформой. А для подготовки к этим изменениям остаётся всё меньше времени.