Аудит эмиратской компании. Услуги бухгалтерии в ОАЭ

Ведение бухгалтерского учета в ОАЭ

Согласно законодательным нормам Объединённых Арабских Эмиратов, все компании, зарегистрированные как на материковой территории, так и в свободных экономических зонах, обязаны с момента регистрации организовать ведение бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, они должны ежегодно проходить внешний аудит и предоставлять финансовую отчетность. Первая отчетность должна быть подана в течение 18 месяцев с момента регистрации, а далее — на ежегодной основе.

Требование к обязательному бухгалтерскому учету и ежегодной аудиторской проверке появилось после внедрения налога на добавленную стоимость (НДС). А с вступлением в силу с 1 июня 2023 года корпоративного налога на прибыль в стране стало обязательным предоставление налоговой отчетности и подача деклараций.

В соответствии с Постановлением Кабинета министров №36 от 2017 года и положениями Федерального закона №7 от 2017 года «О налоговых процедурах», компании обязаны вести и хранить следующие документы:

• бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
• данные по основным средствам;
• сведения о заработной плате, доходах и расходах, связанных с хозяйственной деятельностью;
• результаты инвентаризаций и инвентарные ведомости.

Также, согласно статье 26 Федерального закона №2 от 2015 года «О коммерческих компаниях», устанавливаются следующие нормы:

• обязательное хранение бухгалтерских документов, включая книги, счета и накладные, в течение не менее пяти лет с окончания отчетного периода;
• ведение учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (IFRS);
• разрешение на хранение документов в электронном формате.

Для целей налогообложения предприятия, занимающиеся торговлей, оказанием услуг и промышленной деятельностью, обязаны сохранять финансовую отчетность минимум в течение 7 лет после окончания отчетного периода. Для компаний, работающих в сфере недвижимости, этот срок увеличен до 15 лет, что регулируется нормами, связанными с НДС.

Аудит компании в ОАЭ

В таких эмиратах, как Абу-Даби, Дубай и Шарджа, проведение аудиторской проверки является обязательным условием для большинства компаний. В эмиратах северной части страны такие требования чаще всего отсутствуют, за исключением Рас-эль-Хаймы, где аудит может быть предусмотрен регламентами фризоны.

Ряд СЭЗ (свободных экономических зон) на этапе регистрации компании в ОАЭ требуют подписания документа о назначении аудитора (Auditor’s Appointment Letter), даже если сам аудит не проводится сразу.

Для кого аудит обязателен? Проверьте по нашей схеме по ссылке.

Финансовая отчётность в ОАЭ

Соблюдение норм по финансовой отчетности и аудиту является важным аспектом корпоративного управления в ОАЭ. В соответствии с местным законодательством, все юридические лица обязаны ежегодно составлять финансовую отчётность. Во многих случаях предусмотрено обязательное проведение внешнего аудита.

Офшорные компании

Как правило, офшорные компании освобождены от необходимости предоставления отчётности в государственные органы. Однако они обязаны вести внутреннюю документацию, которая бы отражала их финансовое положение. Например, в свободной экономической зоне Джебель Али срок хранения бухгалтерских документов составляет 10 лет.

Ежегодная отчетность всё же должна быть подготовлена и предоставлена акционерам.

Оншорные компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах

Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах, обязаны вести учёт своей деятельности и отражать в бухгалтерии информацию о всех активах, обязательствах и движении денежных средств. Такие данные хранятся в соответствии с регламентами конкретной свободной зоны. Также необходимо ежегодно составлять полную финансовую отчётность.

Аудит отчётности и её подача в государственные органы обязательны, в частности, в таких эмиратах, как Дубай, Абу-Даби, Рас-эль-Хайма и Шарджа. В эмиратах Фуджейра, Аджман и Умм-Аль-Кувейн такая обязанность может отсутствовать, но проверка может потребоваться при обращении в банк или при подаче заявки на налоговое резидентство.

Местные компании

Компании, зарегистрированные на материковой территории ОАЭ, обязаны соблюдать строгие нормативы. Все бухгалтерские документы необходимо хранить не менее пяти лет. Кроме того, организации должны ежегодно составлять финансовую отчетность и проходить аудит в соответствии с требованиями Федерального закона о коммерческих предприятиях. Аудиторские заключения вместе с годовой отчетностью подаются в соответствующие госорганы, такие как Минфин или Министерство промышленности, для целей продления лицензии.

Для ведения деятельности также требуется оформление лицензии. Основные категории лицензий включают в себя:

• коммерческую;
• промышленную;
• профессиональную;
• туристическую;
• сельскохозяйственную.

По ссылке представлена сравнительная таблица, отражающая обязательства компаний в ОАЭ по подготовке отчетности и проведению аудита.

Организации, владеющие дочерними структурами с долей участия свыше 50%, обязаны формировать консолидированную финансовую отчетность, объединяющую данные всех компаний, входящих в группу.

Согласно Постановлению № 84, налоговые группы должны подготавливать отдельную аудированную отчетность в соответствии с установленными требованиями, формами и процедурами Федерального налогового управления ОАЭ (FTA).

Понятие «налоговая группа» охватывает два и более юридических лица, признаваемых единым налогоплательщиком. Такая группа может быть сформирована между материнской организацией и её дочерними компаниями-резидентами ОАЭ при соблюдении условий, изложенных в статье 40 Налогового закона.

Для официального признания налоговой группы необходимо подать соответствующее заявление в FTA от имени материнской компании.

Сформированная налоговая группа обязана представлять консолидированную отчетность, объединяющую показатели всех участников. При этом исключаются внутригрупповые операции между головной компанией и её дочерними структурами (пункты 1 и 11 статьи 42 Налогового закона, а также положения постановления министерства № 114 от 2023 года).