Ужесточение налогообложения КИК в РФ: какие холдинги под угрозой?

Освободить прибыль КИК — иностранных холдингов — от налогообложения в РФ станет сложнее.

В рамках поправок ко второму чтению законопроекта о налоговой реформе для активных холдинговых и субхолдинговых компаний предлагается ввести дополнительное условие для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) от налогообложения в России.

Герман Ковешников, юрист налоговой практики NSV Consulting прокомментировал ситуацию для РБК PRO.

Как было раньше?

Ранее прибыль КИК могла быть освобождена от налогообложения в РФ, если компания была зарегистрирована в государстве, не включенном в офшорный список Минфина России. На 2024–2026 годы для этих целей действует перечень из 40 стран.

Какие предлагаются изменения?

С 2026 года планируется ввести новое требование: ставка налога на прибыль организаций в стране регистрации КИК должна составлять не менее 15%.

Таким образом, для получения освобождения должны одновременно соблюдаться два условия:

• юрисдикция регистрации КИК не является офшорной по версии Минфина РФ;
• ставка корпоративного налога в этой юрисдикции равна или превышает 15%.

Кого это может коснуться?

Изменения затронут контролирующих лиц — налоговых резидентов РФ, которые используют для владения активами низконалоговые юрисдикции. Среди популярных юрисдикций, которые могут не соответствовать новому критерию:

• Кипр: базовая ставка налога — 12,5%. Однако с 2026 года ее планируется повысить до 15%, что позволит кипрским холдингам соответствовать новому требованию.
• ОАЭ: базовая ставка корпоративного налога составляет 9%. Даже после ожидаемого исключения ОАЭ из офшорного списка, низкая налоговая ставка не позволит выполнить новое условие.
• Гонконг: действует прогрессивная система налогообложения (8,25% и 16,25%). Несмотря на то, что максимальная ставка формально соответствует критерию, многие холдинговые компании в Гонконге имеют офшорный статус и фактически не платят налоги.

В чём проблема планируемых изменений?

Ключевая проблема заключается в неоднозначности трактовки новой нормы.

Герман обращает внимание на формулировку: «по законодательству юрисдикции установлена ставка налога на прибыль не ниже 15%». «То есть не предполагается никаких расчетов эффективной ставки. Не совсем понятно, как данный вопрос будет решаться на практике. Например, если компания претендует на льготное налогообложение, не вполне ясно, для оценки будет использоваться реальная применимая ставка или базовая ставка налога на прибыль», — говорит Герман.

В связи с этим компаниям необходимо заранее оценить влияние планируемых изменений на свою структуру бизнеса, рассмотреть возможную реструктуризацию и налоговые последствия утраты права на данную льготу.

Полный материал доступен на РБК Pro.