Как продать ценные бумаги у российского брокера без уплаты НДФЛ в РФ?

Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики, и Герман Ковешников, юрист налоговой практики, рассказали о легальных способах минимизации налоговых обязательств при продаже активов на российском рынке.

Распространено мнение, что продать ценные бумаги у российского брокера без уплаты НДФЛ в РФ возможно только в одном случае — когда продаешь в убыток.

А можно ли зафиксировать прибыль и не платить НДФЛ в РФ? А если речь идет о том, кто не является налоговым резидентом РФ?

Ответ на этот вопрос — да, можно, однако не без условий.

Немного теории.

Когда ценные бумаги учитываются у российского брокера, доходы от их продажи являются доходами от российских источников.

Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ с таких доходов по ставке 13/15%, а вот ставка НДФЛ для нерезидентов уже 30%.

При этом есть интересная особенность. Например, при продаже российской недвижимости нерезиденты по умолчанию платят НДФЛ в РФ по ставке 30% со всей суммы продажи и не могут учесть расходы на ее приобретение. Единственное, что можно использовать, — льготу по давности владения.

А вот по ценным бумагам ситуация иная: НДФЛ уплачивается с прибыли (цена продажи минус расходы на приобретение).

Как же нерезиденту продать такие ценные бумаги без НДФЛ в РФ?

Решение исходит из правильного применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и другой страной.

Соглашение должно предусматривать, что доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в стране налогового резидентства владельца этих ценных бумаг. В таком случае налогообложение «переносится» в эту иностранную юрисдикцию.

То есть нужно быть налоговым резидентом государства:

• с которым у РФ заключено СИДН;
• в этом СИДН есть положение о том, что доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в стране налогового резидентства инвестора.

ВАЖНО! С августа 2023 года РФ приостановила действие отдельных положений СИДН с «недружественными» странами, в том числе описанных положений по налогообложению дохода от ценных бумаг (например, с Кипром).

Как это можно реализовать на практике на примере ОАЭ?

С 2026 года между РФ и ОАЭ вступит в силу долгожданное полноценное СИДН, которое как раз предусматривает, что доходы от реализации любого имущества (за некоторыми исключениями) облагаются налогом только в той стране, резидентом которого является лицо, продающее имущество.

Возникает логичный вопрос: разве ОАЭ не будут претендовать на налогообложение такого дохода?

Ответ на этот вопрос — нет, в ОАЭ не облагаются налогом доходы физических лиц от личных инвестиций.

Иными словами: с 2026 года налоговый резидент ОАЭ при продаже акций через российского брокера не платит НДФЛ в РФ и не платит налоги в ОАЭ при соблюдении ряда условий.

Что нужно сделать?

1. Перестать быть налоговым резидентом РФ — проживать за пределами России более 183 дней в году. В ином случае это положение СИДН работать не будет.
2. Приобрести статус налогового резидента в ОАЭ. Это можно сделать, даже прожив в ОАЭ менее 90 дней. Подробнее — в нашем коммерческом предложении во вложении.
3. Подтвердить статус налогового резидентства ОАЭ перед российским брокером — представить сертификат налогового резидентства ОАЭ.

Что нужно учитывать:

• Если более 50% активов компании приходится на российскую недвижимость — в РФ может возникать налогообложение. В контексте СИДН с ОАЭ это касается ценных бумаг, 50% стоимости которых, в течение 365 дней до продажи, были представлены российской недвижимостью. Для СИДН с другими странами необходимо анализировать соответствующие положения соглашений.
• Если деятельность физического лица в ОАЭ, связанная с ценными бумагами, требует получения лицензии в ОАЭ — нужно дополнительно проанализировать, будет ли доход от реализации акций у российского брокера подпадать под налогообложения корпоративным налогом в ОАЭ. Напомним, по общему правилу, доход физического лица в ОАЭ от личных инвестиций не учитывается для целей налогообложения корпоративным налогом в ОАЭ, если это не требует получение лицензии.

Отметим, что данный законный способ приобретает все большую актуальность с учетом того, что в РФ льгота по давности владения по акциям больше не применяется для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.